旅順口地稅局偵破無證自然人逃稅案

面對無稅務(wù)登記證、無賬簿和無經(jīng)營賬號的涉嫌逃稅自然人，大連市旅順口區(qū)地稅局緊追各種外圍線索，以資金流向為突破口，成功查處一起無證自然人偷逃稅案。

近期，大連市旅順口區(qū)地稅局通過稅警協(xié)作、順藤摸瓜、外圍取證等方式，成功查處一起相當(dāng)棘手的無證自然人偷逃稅案件，追繳入庫稅款、滯納金及罰款共計150萬余元。

一個舉報引出一樁棘手稅案

2013年3月，有人向大連市旅順口區(qū)地稅局舉報，蘇某和王某在承建旅順口區(qū)A建筑施工工程項目中，未按國家規(guī)定繳納各項稅款。

接到舉報后，旅順口區(qū)地稅局立即成立專案組，制訂檢查方案。

專案組人員調(diào)取相關(guān)系統(tǒng)信息發(fā)現(xiàn)，蘇某和王某均為從事建筑施工工程的自然人，沒有辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，專案組人員分析，這兩個人在經(jīng)營活動中很可能也未建立會計賬簿。由于建筑施工工程項目本身就比較復(fù)雜，對于沒有稅務(wù)登記證、沒有賬簿的建筑施工自然人，要查清其偷逃稅的事實，難度非常大。

為便于案件調(diào)查，專案組研究決定啟動稅警協(xié)作辦案機制。在此基礎(chǔ)上，專案組先登錄相關(guān)信息系統(tǒng)，查詢蘇某和王某承建的旅順口區(qū)A施工工程項目的基礎(chǔ)信息，根據(jù)相關(guān)信息進(jìn)行案頭分析和查前準(zhǔn)備工作。

外圍取證，曲折獲取有限資料

考慮到蘇某和王某是未辦理稅務(wù)登記的自然人，沒有賬簿憑證和賬號，專案組決定通過外圍調(diào)查走訪取證。

專案組走訪相關(guān)部門了解到，A項目是以軍隊經(jīng)濟適用房名義建設(shè)的住宅小區(qū)，相關(guān)的建筑施工備案資料和手續(xù)都在部隊歸檔。不過，項目開發(fā)方對于稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查并不太配合，這導(dǎo)致辦案人員取證極其困難。

專案組轉(zhuǎn)而圍繞A項目信息，通過征管信息系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票和申報記錄比對，但從中沒有發(fā)現(xiàn)相關(guān)的開票信息。

經(jīng)過不懈努力，專案組終于了解到A項目的施工單位全部是以海軍鍋爐服務(wù)中心名義備案，沒有證據(jù)能證明其他人員參與了A項目的建筑施工。

經(jīng)過進(jìn)一步多方協(xié)調(diào)和深入調(diào)查，專案組人員初步判斷，蘇某和王某可能就是A項目的具體建筑施工負(fù)責(zé)人。

順藤摸瓜，從公司找到線索

獲得這一信息后，專案組立即排查蘇某和王某的建筑公司。

通過排查，專案組發(fā)現(xiàn)，蘇某在B建筑公司，王某在C建筑公司。于是，專案組對B建筑公司和C建筑公司進(jìn)行了調(diào)查取證。

專案組在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，建筑公司現(xiàn)在普遍的經(jīng)營特點是，由承包公司負(fù)責(zé)人承攬工程，在有資質(zhì)的建安企業(yè)，由建安企業(yè)收取管理費和稅費。據(jù)此，專案組調(diào)取了B建筑公司和C建筑公司的賬簿。賬簿信息顯示，蘇某和王某分別在不同年度辦理了手續(xù)，但B建筑公司和C建筑公司并沒有任何有關(guān)A項目的信息記錄。

由此，辦案人員初步認(rèn)定，蘇某和王某存在隱瞞收入、偷逃稅款的可能。

抓住關(guān)鍵，突擊調(diào)查資金流向

通過分析研究，專案組認(rèn)為，如果自然人存在逃稅問題，通過收入不進(jìn)賬方式實現(xiàn)的可能性較大。

由于經(jīng)濟往來中的收款方式主要有現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行承兌匯票結(jié)算、往來賬目對沖等多種結(jié)算方式，蘇某和王某是未辦理稅務(wù)登記的自然人，無公司賬戶，無賬簿，將工程款收入存入其個人名下賬戶的可能性非常大。

于是，專案組決定以蘇某和王某的資金流向作為切入點，兵分兩路進(jìn)行檢查。

一組稽查人員被派往銀行。經(jīng)過大連市地稅局批準(zhǔn)，稽查人員帶著有關(guān)檢查存款賬戶的許可證明到相關(guān)銀行，對蘇某和其妻、王某和其妻的個人存款賬戶信息進(jìn)行了檢查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，這些賬戶中進(jìn)賬筆數(shù)多，量大，且繁雜無序。

結(jié)合先前已取得的信息，稽查人員對賬戶中的信息進(jìn)行了仔細(xì)甄別、梳理，結(jié)果發(fā)現(xiàn)蘇某共有11筆銀行進(jìn)賬單是工程款收入，共計930萬元；王某有7筆銀行進(jìn)賬單據(jù)是工程款收入，共計537萬元。這些收入均未申報納稅。

面對確鑿證據(jù)，蘇某和王某最終承認(rèn)了相關(guān)工程款收入未繳稅的事實，稽查人員作了調(diào)查筆錄。

現(xiàn)場核實，認(rèn)真固定已獲證據(jù)

在一組稽查人員到銀行調(diào)取信息的同時，另一組稽查人員以稅務(wù)檢查的名義，趕到蘇某、王某兩名自然人的施工現(xiàn)場展開了核查。

同時，稽查人員從旅順區(qū)規(guī)劃局得到了A項目的規(guī)劃批復(fù)以及備案資料，從中對A項目的樓盤性質(zhì)、建筑面積、建筑用途都了解得一清二楚。

另外，稽查人員又對A項目同區(qū)域的工程施工情況進(jìn)行了詳細(xì)了解，確認(rèn)了蘇某和王某個人賬戶進(jìn)賬單據(jù)的真實性。

經(jīng)過多方數(shù)據(jù)比對核實，專案組最終確認(rèn)了蘇某和王某多項逃稅證據(jù)，并對當(dāng)事人作了第二次調(diào)查筆錄，進(jìn)一步固定了已獲證據(jù)。

至此，專案組宣布，經(jīng)過半年的努力，蘇某和王某舉報案告破：蘇某2010年~2012年承建旅順口區(qū)A項目施工工程，取得930萬元收入未繳納地方各稅；王某2011年~2012年承建該項目，共取得537萬元收入未繳納地方各稅。旅順口區(qū)地稅局遂依法要求蘇、王兩人補繳營業(yè)稅及附加、個人所得稅、印花稅、滯納金、罰款共計1503326.63元。