后續(xù)開具征稅增值稅發(fā)票時(shí)，用不用紅字沖銷原來的不征稅發(fā)票

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/08/22 10:53:34　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)企業(yè)在后續(xù)開具“征稅”的增值稅發(fā)票時(shí)，用不用紅字沖銷原來的“不征稅”發(fā)票？

【答案】

各地口徑差異較大，建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)意見。個(gè)人理解不征稅發(fā)票相當(dāng)于一張“收據(jù)”，收回或紅沖并沒有太大意義。不同口徑參考如下：

1.廈門國稅《12366營改增熱點(diǎn)問題（十四）》第3問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)收款，開具稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。若后續(xù)再收到余款如何開具發(fā)票？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第九條第（十一）項(xiàng)的規(guī)定，升級(jí)后的《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，其中下設(shè)有602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”。上述情況中，企業(yè)收到預(yù)收款，已開具稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，后續(xù)收到余款，應(yīng)將原開具的增值稅普通發(fā)票收回紅沖，再開具全額的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。

2.北京國稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的范圍為：開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓時(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款開具不征稅發(fā)票并不屬于以上情形規(guī)定的范圍；且在開具不征稅發(fā)票時(shí)，并未產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，其實(shí)質(zhì)為收款憑據(jù)，是否開具不征稅的紅字發(fā)票本身并不影響應(yīng)稅銷售額。

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