誰還不知道？理財產品的增值稅這樣繳納！

最近有些會員咨詢企業(yè)購買的銀行理財產品是否繳納增值稅？對于理財產品繳納增值稅不是很清楚，下面為大家一一詳解。

一、什么是理財產品？

理財產品，即由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機構自行設計并發(fā)行的產品，將募集到的資金根據(jù)產品合同約定投入相關金融市場及購買相關金融產品，獲取投資收益后，根據(jù)合同約定分配給投資人的一類理財產品。

常見的理財產品分為三大類：

第一大類是固定收益類的理財產品、常見的有銀行理財產品、信托理財產品。

第二大類是保本浮動收益理財產品、以銀行發(fā)行為主。

第三大類是非保本浮動收益類理財產品、主要分為銀行理財產品和證券投資理財產品。

二、理財產品的增值稅規(guī)定

1.持有至到期的理財產品

持有至到期的理財產品，如果為保本的理財產品，屬于增值稅征稅范圍，取得收益應但貸款服務按6%計算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計算）；如果為非保本的理財產品，不屬于增值稅的征稅范圍，取得收益不征收增值稅。

注意：保本收益是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。即在合同設立時，合同中明確承諾到期償還本金。若合同中未明確承諾其本金可全部收回，則不認為是“保本”。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

一、《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

二、納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉讓。

2.購入的理財產品到期前轉讓

購入的理財產品到期前轉讓，屬于金融商品轉讓，應按賣出價減買入價的差額為銷售額，按6%計算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計算）。具體計算時，企業(yè)應按當前所有轉讓的金融商品的賣出價減買入價的差額計算繳納增值；金融商品的賣出價減買入價的差額出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的銷售服務、無形資產、不動產注釋

第一條第（五）項 金融服務

4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。

其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

財稅〔2016〕36號附件2第一條第（三）項：

3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

注意：隨著2018年4月份《關于規(guī)范金融機構資產管理業(yè)務的指導意見》（簡稱“資管新規(guī)”）的出臺，現(xiàn)在銀行和金融機構已經停售了保本的理財產品，企業(yè)目前購入的理財產品都是非保本的，企業(yè)將理財產品持有至到期，不繳納增值稅。

 | 作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

財務人都在看的：