誰還不知道?理財(cái)產(chǎn)品的增值稅這樣繳納!
最近有些會(huì)員咨詢企業(yè)購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品是否繳納增值稅?對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品繳納增值稅不是很清楚,下面為大家一一詳解。
一、什么是理財(cái)產(chǎn)品?
理財(cái)產(chǎn)品,即由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)自行設(shè)計(jì)并發(fā)行的產(chǎn)品,將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場(chǎng)及購買相關(guān)金融產(chǎn)品,獲取投資收益后,根據(jù)合同約定分配給投資人的一類理財(cái)產(chǎn)品。
常見的理財(cái)產(chǎn)品分為三大類:
第一大類是固定收益類的理財(cái)產(chǎn)品、常見的有銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托理財(cái)產(chǎn)品。
第二大類是保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品、以銀行發(fā)行為主。
第三大類是非保本浮動(dòng)收益類理財(cái)產(chǎn)品、主要分為銀行理財(cái)產(chǎn)品和證券投資理財(cái)產(chǎn)品。
二、理財(cái)產(chǎn)品的增值稅規(guī)定
1.持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品
持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品,如果為保本的理財(cái)產(chǎn)品,屬于增值稅征稅范圍,取得收益應(yīng)但貸款服務(wù)按6%計(jì)算繳納增值稅(注:小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算);如果為非保本的理財(cái)產(chǎn)品,不屬于增值稅的征稅范圍,取得收益不征收增值稅。
注意:保本收益是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。即在合同設(shè)立時(shí),合同中明確承諾到期償還本金。若合同中未明確承諾其本金可全部收回,則不認(rèn)為是“保本”。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。
二、納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。
2.購入的理財(cái)產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓
購入的理財(cái)產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓,屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,應(yīng)按賣出價(jià)減買入價(jià)的差額為銷售額,按6%計(jì)算繳納增值稅(注:小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算)。具體計(jì)算時(shí),企業(yè)應(yīng)按當(dāng)前所有轉(zhuǎn)讓的金融商品的賣出價(jià)減買入價(jià)的差額計(jì)算繳納增值;金融商品的賣出價(jià)減買入價(jià)的差額出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
第一條第(五)項(xiàng) 金融服務(wù)
4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2第一條第(三)項(xiàng):
3.金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
注意:隨著2018年4月份《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》(簡稱“資管新規(guī)”)的出臺(tái),現(xiàn)在銀行和金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)停售了保本的理財(cái)產(chǎn)品,企業(yè)目前購入的理財(cái)產(chǎn)品都是非保本的,企業(yè)將理財(cái)產(chǎn)品持有至到期,不繳納增值稅。
| 作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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