暫估固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，無法取得發(fā)票的情況稅務(wù)如何處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/23 17:08:00　字體：大小

　　【問題】

　　暫估的固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，但是現(xiàn)在估計(jì)12個(gè)月之內(nèi)無法取得發(fā)票，稅務(wù)上如何處理？

　　【答案】

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

　　根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)第五條規(guī)定，暫估的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，但應(yīng)在取得發(fā)票后進(jìn)行調(diào)整，該調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，則說明企業(yè)應(yīng)在暫估金額計(jì)提折舊的12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（即以按暫估金額計(jì)提的折舊）。待12個(gè)月之后取得發(fā)票，再按國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條規(guī)定以專項(xiàng)申報(bào)的方式在稅前扣除。

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