關(guān)于企業(yè)在增值稅管理中偶爾會發(fā)生取得逾期的增值稅扣稅憑證的問題。在《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第36號，以下簡稱“36號公告”)發(fā)布前，企業(yè)需按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號，以下簡稱“50號公告”)執(zhí)行。納稅人需要引起注意的是：36號公告對50號公告的部分規(guī)定進(jìn)行了以下修改，從2018年1月1日起，企業(yè)取得逾期的增值稅扣稅憑證按照修改后的規(guī)定執(zhí)行。

1、按照50號公告規(guī)定，抵扣憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。36號公告修改為“經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實、逐級上報，由省國稅局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額”，即將核準(zhǔn)權(quán)由國家稅務(wù)總局下放到省級國稅局。顯然權(quán)限下放有利于縮短辦理周期，提高工作效率。

2、50號公告適用的抵扣憑證范圍包括“增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”，因“公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”這一票種在營改增后已不存在，該條款由36號公告廢止，適用范圍變?yōu)?ldquo;增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。

3、為適應(yīng)審核權(quán)限下放的規(guī)定，36號公告對50號公告的附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》也做了相應(yīng)修改：第四條第二款修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實無誤后，應(yīng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級上報至省國稅局”;第五條修改為：“省國稅局對上報的資料進(jìn)行案頭復(fù)核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額”。

納稅人需要注意，除了上述改動之外，36號公告未對各省國稅局審核逾期增值稅扣稅憑證作出進(jìn)一步的具體要求，而是原則性的規(guī)定“各省國稅局應(yīng)在修改后的國家稅務(wù)總局公告2011年第50號附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，按照進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化稅收環(huán)境的要求，以方便納稅人、利于稅收管理為原則，進(jìn)一步細(xì)化流程、明確時限、簡化資料、改進(jìn)服務(wù)”。因此納稅人需關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬省級國稅局的相關(guān)規(guī)范性文件。

| 來源：北京國稅