稅制改革應(yīng)向增直接稅、降間接稅比重方向發(fā)展
記者：2016年5月1日，全面實(shí)行“營改增”。去年全年，營改增減稅總量是5736億元。8月18日國常會披露，營改增實(shí)施5年來已累計(jì)減稅1.61萬億元。您怎么評價營改增成效。未來，營改增等減稅措施還將如何推進(jìn)？
賈康：營改增是近年來覆蓋面最廣、力度最大的一次結(jié)構(gòu)性減稅�？傮w來說很不容易，有關(guān)方面立下了軍令狀做到全覆蓋。還需要進(jìn)一步細(xì)化操作規(guī)則，鞏固它的成果。
記者：營改增實(shí)施以來，來自各個行業(yè)的數(shù)據(jù)不一，比如服務(wù)業(yè)可能受益多，建筑業(yè)減稅較低，還有些企業(yè)抱怨不減反增，您怎么看？
賈康：首先，增值稅在依法征收方面更規(guī)范，一定程度避免了偷稅漏稅行為，所以可能有些企業(yè)感覺稅負(fù)壓力增大了。
此外，營改增減稅的“結(jié)構(gòu)性”特點(diǎn)表現(xiàn)在依產(chǎn)業(yè)和企業(yè)類型而減稅程度有所差異。2016年5月之前，對生產(chǎn)性研發(fā)服務(wù)投入高的原增值稅納稅人減稅幅度大，對年?duì)I業(yè)額為500萬元以下的小微企業(yè)的減稅效果明顯，對專業(yè)化分工精細(xì)、分包轉(zhuǎn)包普遍存在的新興業(yè)態(tài)減稅效果也明顯。但不同行業(yè)情況不一樣。營改增的一般特點(diǎn)是，專業(yè)化細(xì)分潛力大的企業(yè)容易得益，細(xì)分不足的企業(yè)比較吃虧。
記者：也有些企業(yè)抱怨稅收不減反增。
賈康：不降反增個別情況是有的，得具體分析。有的是具有階段性的特征，一個階段上企業(yè)的投資周期沒有展開時，可能不降反增，投資周期越拉越長，展開過程中就能感受到進(jìn)項(xiàng)抵扣體現(xiàn)的減稅的好處。另外，一些高科技企業(yè)，硬件投資不是很高，更多的資金傾斜到科研團(tuán)隊(duì)，不惜重金招攬人才，然而薪酬沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣。營改增后，名義利率有所調(diào)整，很多企業(yè)靠進(jìn)項(xiàng)抵扣把實(shí)際稅率降下來了，而工資薪酬沒有抵扣，這類高科技企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能就是不降反增。
記者：未來營改增抵扣環(huán)節(jié)是否需要考慮這些因素？
賈康：這得專門研究。理論上，增值稅不是完美無缺的，也有它的弱項(xiàng)�，F(xiàn)在要對一些突出的問題趕快跟蹤調(diào)研，作出細(xì)化方案。
記者：今年已將營改增稅率從四擋合并到三檔，稅率也有所下調(diào)。未來，是否還需要調(diào)整？
賈康：有建議認(rèn)為以后要更簡潔處理稅率設(shè)計(jì)。不過，得要具備相關(guān)條件才行。比如優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重，降低間接稅比重。美國是非常典型的直接稅為主，間接稅是明顯的配角。中國正好反過來，間接稅為主，直接稅為輔。從一個國家構(gòu)建現(xiàn)代稅制來說，美國的結(jié)構(gòu)更合理。我們應(yīng)該通過稅制改革逐漸去靠近。
記者：為什么相對間接稅，直接稅改革這么難？
賈康：確實(shí)非常難，涉及到非常實(shí)際的利益阻礙，既得利益已形成“利益固化藩籬”，這本身是制度建設(shè)方面怎么樣啃硬骨頭的問題。
記者：未來如何推動？
賈康：立法先行。
記者：目前，房地產(chǎn)稅爭議也比較大，推進(jìn)中較大的阻礙是什么？
賈康：阻礙是怎么啟動立法。本屆人大已經(jīng)是明確的否定態(tài)度，只有看十九大以后下一屆人大怎么辦，有沒有可能真正把中央精神貫徹下來。
記者：是因?yàn)檫�沒有達(dá)成一個共識嗎？
賈康：內(nèi)部肯定是沒有達(dá)成共識，所以決策層很難下最后的決心。但一定是要攻堅(jiān)克難，別無選擇。
記者：您的態(tài)度一向都是支持征收房地產(chǎn)稅的。
賈康： 中國走進(jìn)現(xiàn)代社會就必須建立現(xiàn)代稅制，經(jīng)受這個歷史考驗(yàn)。當(dāng)然一直也有不同的聲音，比如房地產(chǎn)開發(fā)的一級環(huán)節(jié)有土地出讓金，后面在保有環(huán)節(jié)開征稅收，就是重復(fù)征收。我們認(rèn)為這一點(diǎn)理由，其實(shí)在理論上和實(shí)踐中都不能獲得認(rèn)定。實(shí)踐中，在市場經(jīng)濟(jì)中，反映土地使用權(quán)的地租和反映公共分配的住房保有環(huán)節(jié)的稅收并行不悖，是基本事實(shí)。從學(xué)理上說，土地出讓金是土地所有者經(jīng)濟(jì)權(quán)利形成的收入，而不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收是國家憑借社會管理者的政治權(quán)力形成的收入。各自的依據(jù)不一樣，這兩種收入不是二者必取其一的關(guān)系。現(xiàn)代稅收制度本身也都是多種稅多環(huán)節(jié)多次征的復(fù)合稅制。
也有人說這個稅評估稅基太復(fù)雜了，中國人做不了。但實(shí)際考察一下，咱們前些年搞物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)”要解決的問題，就是針對這個事。技術(shù)上要處理的，首先要確權(quán)。現(xiàn)在已經(jīng)布置了不動產(chǎn)登記，2018年中國城鄉(xiāng)每一處具體的不動產(chǎn)都要確權(quán)完畢，還要信息聯(lián)網(wǎng)，城市區(qū)域先做到位。確權(quán)以后每項(xiàng)不動產(chǎn)數(shù)據(jù)會采集進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，然后有軟件程序形成稅基評估。這是操作層面一定能解決的基礎(chǔ)條件。
雖然我一向力主推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，但同時需強(qiáng)調(diào)：我認(rèn)為中國在可預(yù)見的歷史時期之內(nèi)，不能照搬美國的普遍征收辦法，要堅(jiān)持調(diào)節(jié)高端的原則。從技術(shù)上討論：調(diào)節(jié)高端、讓出低端怎么讓？是第一套房？還是人均多少平米？還是怎樣一個辦法？操作起來有很多技術(shù)性細(xì)節(jié)需要討論。
記者：稅收是之前中央經(jīng)濟(jì)工作會議中提到建立樓市長效機(jī)制重要手段之一。目前，樓市長效機(jī)制實(shí)質(zhì)性進(jìn)展似乎較慢。
賈康：這確實(shí)是比較遺憾的。去年中央經(jīng)濟(jì)工作會議對此明確表述了，現(xiàn)在實(shí)際動作很有限，還都是治標(biāo)為主，治本的東西基本沒有看到什么。土地制度、住房制度、投融資制度還有稅制，這都是基本的制度。目前，在住房制度方面值得肯定的進(jìn)展的就是推行共有產(chǎn)權(quán)房、公租房。
財(cái)稅體制進(jìn)展與時間表出現(xiàn)偏差，相對滯后
記者：2016年8月24日，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》。目前為止，還沒有明確提出各級事權(quán)和財(cái)權(quán)，進(jìn)展較慢，您認(rèn)為應(yīng)該如何推進(jìn)？
賈康：我今年的政協(xié)提案就是要加快編制事權(quán)一覽表，對接到支出責(zé)任明細(xì)單，才能操作，否則僅僅復(fù)述原則，還都是空話。
記者：目前，沒有看到相關(guān)消息。
賈康：有，內(nèi)部在努力做，聽說試圖從某些領(lǐng)域比如說教育等方面入手，先開始編制明細(xì)表。先易后難，漸進(jìn)推進(jìn)。
記者：您個人建議呢？
賈康：可以選擇業(yè)務(wù)部門認(rèn)為能先做的一些領(lǐng)域把事權(quán)一覽表編制出來，再動態(tài)優(yōu)化改進(jìn)。
記者：具體哪些交給中央，哪些給地方？
賈康：這個內(nèi)容太多，要具體說。比如關(guān)聯(lián)國家主權(quán)和統(tǒng)一市場運(yùn)行的事務(wù)應(yīng)是中央的事權(quán)，那么外交、國防，生產(chǎn)要素?zé)o壁壘流動這樣的相關(guān)制度安排，應(yīng)該在中央政府事權(quán)里面。但有些事情可能更復(fù)雜，比如按道理來說，中央政府負(fù)責(zé)宏觀調(diào)控，要使整個統(tǒng)一市場盡可能符合現(xiàn)代市場體系的要求，從這個角度來說，稅基配置方面原來75%份額歸中央的增值稅是出于可以最大限度減少“地方辦企業(yè)沖動”和“地方保護(hù)”之考慮。但實(shí)際生活中建立地方稅體系是個慢變量，營改增很快全面到位之后在地方稅體系還未成型的情況下，不僅無法把增值稅統(tǒng)統(tǒng)歸中央，而且還不得不實(shí)行增值稅改為中央與地方50:50對半平分的過渡辦法。這就是中國現(xiàn)實(shí)中的復(fù)雜性。怎樣從現(xiàn)實(shí)約束出發(fā)，去接近一個理想境界，這就需要復(fù)雜的系統(tǒng)工程設(shè)計(jì)。
記者：最后一個問題，十九大即將召開。您過去五年的財(cái)稅改革如何評價？對未來五年財(cái)稅改革有什么期待？
賈康：過去來說，財(cái)稅改革中三大領(lǐng)域的任務(wù)中，相對完成比較好的是預(yù)算改革。第二大領(lǐng)域的稅制改革，六大重點(diǎn)任務(wù)完成了大約一半。第三大領(lǐng)域，理順中央和地方財(cái)政體制關(guān)系，現(xiàn)在剛剛在理清事權(quán)層面努力尋求可操作方案。按照此前中央設(shè)定的時間表，財(cái)稅改革重點(diǎn)和基本的改革在2016年成形出爐，2020年建立現(xiàn)代化財(cái)稅體系，現(xiàn)在已快到2017年年底，明顯在時間表上滯后了，可能和中央原來的戰(zhàn)略部署出現(xiàn)時間表上的偏差，值得高度重視。
十九大以后，希望在怎么樣進(jìn)一步的全面深化財(cái)稅改革方面給出權(quán)威的重要指導(dǎo)，進(jìn)而爭取于不太遠(yuǎn)的將來取得決定性成果，基本完成從舊體制到新體制的轉(zhuǎn)變。
