聚焦近幾年世界各國宏觀稅負(fù)變化

根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）的最新統(tǒng)計(jì)資料，筆者對33個發(fā)達(dá)國家和25個發(fā)展中國家在2007年至2011年期間含和不含社會保障稅的宏觀稅負(fù)進(jìn)行了計(jì)算和分析，并根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒2013》對中國2007年至2012年期間含和不含社保基金的宏觀稅負(fù)進(jìn)行了計(jì)算和分析，得出的基本結(jié)論是：

第一，發(fā)達(dá)國家含社保稅的平均宏觀稅負(fù)最高值和最低值分別為37.4%和36.11%，不含社保稅的平均宏觀稅負(fù)最高值和最低值分別為26.71%和25.09%。少數(shù)發(fā)達(dá)國家含社保稅的宏觀稅負(fù)超過40%,不含社保稅的宏觀稅負(fù)超過40%的只有丹麥。

第二，發(fā)展中國家含社保稅的平均宏觀稅負(fù)最高值和最低值分別為27.15%和25.53%，不含社保稅的平均宏觀稅負(fù)最高值和最低值分別為21.68%和19.8%。少數(shù)發(fā)展中國家含社保稅的宏觀稅負(fù)超過30%，只有白俄羅斯在2007年至2009年期間含社保稅的宏觀稅負(fù)超過40%；除白俄羅斯在2007年至2009年期間不含社保稅的宏觀稅負(fù)超過30%以外，其他發(fā)展中國家不含社保稅的宏觀稅負(fù)均未超過30%。

第三，發(fā)達(dá)國家的宏觀稅負(fù)高，發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)低。發(fā)達(dá)國家含和不含社保稅的平均宏觀稅負(fù)分別比發(fā)展中國家的高大約10個百分點(diǎn)和5個百分點(diǎn)。

第四，發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的平均宏觀稅負(fù)都出現(xiàn)了從下降到回升的態(tài)勢，多數(shù)國家的宏觀稅負(fù)在2011年已經(jīng)止跌回升，但是大多數(shù)國家2011年的宏觀稅負(fù)都沒有恢復(fù)到金融危機(jī)爆發(fā)前的水平。第五，金融危機(jī)最先危及發(fā)達(dá)國家且對其影響深遠(yuǎn)，導(dǎo)致發(fā)達(dá)國家平均宏觀稅負(fù)開始下降的時點(diǎn)早，從2008年開始下降；下降持續(xù)時間長，從2008年到2010年；但是下降幅度相對較小，含和不含社保稅的宏觀稅負(fù)平均值分別下降了1.29個百分點(diǎn)和1.62個百分點(diǎn)。

第六，金融危機(jī)對發(fā)展中國家的影響相對延遲且影響較小，導(dǎo)致發(fā)展中國家平均宏觀稅負(fù)開始下降的時點(diǎn)稍晚，從2009年開始下降；下降持續(xù)的時間短，含社保稅的宏觀稅負(fù)平均值在2009年和2010年下降，不含社保稅的宏觀稅負(fù)平均值只在2009年下降；下降幅度相對較大，含和不含社保稅的宏觀稅負(fù)平均值分別下降了1.62個百分點(diǎn)和1.88個百分點(diǎn)。第七，為應(yīng)對金融危機(jī)，多數(shù)國家在金融危機(jī)初期主要采取減稅政策，在金融危機(jī)后期采取了增減稅結(jié)合的稅收政策。通過對英國、美國和日本的具體分析可以看出，經(jīng)濟(jì)衰退和出臺減稅政策是導(dǎo)致這些國家在金融危機(jī)初期宏觀稅負(fù)下降的主要原因，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和出臺增減稅結(jié)合的稅收政策是金融危機(jī)后期宏觀稅負(fù)回升的主要原因。第八，在2007年至2012年期間，中國含社?；鸬暮暧^稅負(fù)最高值和最低值分別為24.96%和21.23%；不含社?；鸬暮暧^稅負(fù)最高值和最低值分別為19.39%和17.16%。在此期間，中國的宏觀稅負(fù)并未像其他大多數(shù)國家那樣呈現(xiàn)從下降到回升的態(tài)勢，而是逐步上升。中國含和不含社?；鸬暮暧^稅負(fù)分別比發(fā)達(dá)國家平均值低大約14個百分點(diǎn)和9個百分點(diǎn)，比發(fā)展中國家平均值低大約4個百分點(diǎn)和3個百分點(diǎn)。

特別值得強(qiáng)調(diào)的是，由于OECD和IMF存在統(tǒng)計(jì)口徑的差異，OECD收入統(tǒng)計(jì)公布的成員國宏觀稅負(fù)與根據(jù)IMF數(shù)據(jù)計(jì)算出來的相關(guān)國家宏觀稅負(fù)并不完全相同，但差異很小。