一、本科目核算小企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、 商品等物資的日常核算、 尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際采購(gòu)成本。

　　小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、 零售業(yè)） 在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、 包裝費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等）， 在“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目 核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、在途物資的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬?小企業(yè)外購(gòu)材料、商品等物資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票賬單所列購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購(gòu)材料過(guò)程發(fā)生的其他直接費(fèi)用， 借記本科目， 按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目， 按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、 相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購(gòu)物資過(guò)程發(fā)生的其他直接費(fèi)用， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款” 等科目。

　　材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的， 可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目貸記“銀行存款”等科目。

　　應(yīng)向供應(yīng)單位、 外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)， 應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證， 借記“應(yīng)付賬款” 或“其他應(yīng)收款” 科目， 貸記本科目。 因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗， 先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目， 查明原因后再作處理。

　　（二）月末，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料或商品收料憑證， 按照材料或商品并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：

　　1．對(duì)于收到發(fā)票賬單的收料憑證（ 包括本月 付款或開(kāi)出、 承兌商業(yè)匯票的上月 收料憑證）， 應(yīng)當(dāng)按照匯總金額， 借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品” 等科目，貸記本科目。

　　2．對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證， 應(yīng)分別材料或商品，并按照估計(jì)金額暫估入賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”，貸記本科目。

　?。ㄈ┤〉猛顿Y者投入的原材料， 應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積” 科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　?。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料， 按照實(shí)際成本， 借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 等科目， 貸記本科目。

　　出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本， 按照實(shí)際成本， 借記“其他業(yè)務(wù)成本” 科目，貸記本科目。

　　發(fā)給外單位加工的材料， 按照實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目， 貸記本科目。 外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料， 按照加工收回材料的實(shí)際成本，借記本科目， 貸記“委托加工物資” 科目。

　　（五）清查盤(pán)點(diǎn)， 發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、 毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值）， 借記或貸記本科目， 貸記或借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

　?。┎捎糜?jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，日常領(lǐng)用、 發(fā)出原材料均按照計(jì)劃成本記賬。

　　月末，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務(wù)成本” 等科目， 貸記“材料成本差異” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　四、本科目期末借方余額， 反映小企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。