小企業(yè)在途物資核算指南

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/11/25 16:02:04　　字體：大小

　　一、本科目核算小企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際采購成本。

　　小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），在“銷售費用”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。

　　三、在途物資的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬?小企業(yè)外購材料、商品等物資，應(yīng)當按照發(fā)票賬單所列購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購材料過程發(fā)生的其他直接費用，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購物資過程發(fā)生的其他直接費用，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“預付賬款”、“應(yīng)付賬款” 等科目。

　　材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目貸記“銀行存款”等科目。

　　應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運輸機構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款” 或“其他應(yīng)收款” 科目，貸記本科目。因自然災害等發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。

　?。ǘ┰履?，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進行匯總：

　　1．對于收到發(fā)票賬單的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應(yīng)當按照匯總金額，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品” 等科目，貸記本科目。

　　2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并按照估計金額暫估入賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”，貸記本科目。

　　（三）取得投資者投入的原材料，應(yīng)當按照評估價值，借記本科目，貸記“實收資本”、“資本公積” 科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　?。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按照實際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用” 等科目，貸記本科目。

　　出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本” 科目，貸記本科目。

　　發(fā)給外單位加工的材料，按照實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按照加工收回材料的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資” 科目。

　?。ㄎ澹┣宀楸P點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），借記或貸記本科目，貸記或借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。

　?。┎捎糜媱澇杀具M行材料日常核算的小企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按照計劃成本記賬。

　　月末，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本計算應(yīng)負擔的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務(wù)成本” 等科目，貸記“材料成本差異” 科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫存材料的實際成本或計劃成本。

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