小企業(yè)材料采購核算指南

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/11/24 17:33:53　　字體：大小

　　一、本科目核算小企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算、購入材料的采購成本。

　　采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購在“在途物資” 科目核算。

　　委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資” 科目核算。

　　二、本科目應按照供應單位和材料品種進行明細核算。

　　三、材料采購的主要賬務(wù)處理。

　?。?一）小企業(yè)外購材料，應當按照發(fā)票賬單所列購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及在材料過程發(fā)生的其他直接費用，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科按照購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在材料過程發(fā)生的其他直接費用，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“預付賬款”、“應付賬款” 等科目。

　　材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　應向供應單位、運輸機構(gòu)等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應付賬款” 或“其他應收款” 科目，貸記本科目。因自然災害等發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢” 科目，查明原因后再作處理。

　?。ǘ┰履?，應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：

　　1．對于收到發(fā)票賬單的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應按照實際成本和計劃成本分別匯總，并按照計劃成本，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料” 等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異” 科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。

　　2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按照計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料” 等科目，貸記“應付賬款—— 暫估應付賬款” 科目，下月初用紅字做同樣的會計分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時，按照正常程序進行賬務(wù)處理。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單、但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。

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