待處理財(cái)產(chǎn)損溢實(shí)務(wù)處理

來源: 編輯： 2009/11/04 10:21:47　　字體：大小

　　企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

　　本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理：

　?。?）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、 “固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。

　?。?）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。

　　盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目。

　　「例」2007年3月4日，企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出500元。經(jīng)查，其中300元為應(yīng)付給乙企業(yè)的貨款，其余200元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金 500

　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500

　　查明原因時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500

　　　貸：其他應(yīng)付款——乙企業(yè) 300

　　　　　營業(yè)外收入 200

　　「例」2007年4月15日，企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額少了500元。其中200元系出納人員李某工作失誤造成，應(yīng)由其賠償，其余300元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500

　　　貸：庫存現(xiàn)金 500

　　查明原因時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——李某 200

　　　　管理費(fèi)用 300

　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500

　　「例」2007年4月末，某企業(yè)在資產(chǎn)清查中材料盤虧100 000元，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理。增值稅稅率為17%，賬務(wù)處理為：

　　盤虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117 000

　　　貸：原材料 100 000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 000

　　批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 117 000

　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117 000

　　「例」2007年5月末，某企業(yè)在資產(chǎn)清查中材料盤盈50 000元，經(jīng)批準(zhǔn)作為沖減管理費(fèi)用處理。賬務(wù)處理為：

　　盤盈時(shí)：

　　借：原材料 50 000

　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 000

　　批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 000

　　　貸：管理費(fèi)用 50 000

　　「例」2007年3月末，某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)未入賬設(shè)備一臺，其市價(jià)為20 000元，估計(jì)折舊額為6 000元，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該盤盈的固定資產(chǎn)作為營業(yè)外收入處理。賬務(wù)處理為：

　　盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn) 20 000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000

　　轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 14 000

　　　貸：營業(yè)外收入 14 000

　　「例」某企業(yè)盤虧機(jī)器設(shè)備1臺，原值為40 000元，已提折舊為26 000元，凈值為14 000元。報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后，將盤虧固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。根據(jù)以上資料，賬務(wù)處理為：

　　盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　14 000

　　　　累計(jì)折舊　　 26 000

　　　貸：固定資產(chǎn)　　 40 000

　　有關(guān)部門審批后：