會計實務(wù)

桑老師引經(jīng)據(jù)典教大家有法可依解決實務(wù)難題

2015-10-15 15:14 來源:正保會計網(wǎng)校
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會計的工作包含什么?既要幫企業(yè)開源節(jié)流,省錢;又要想辦法為企業(yè)盈利,掙錢!一個好的會計,不僅要評估企業(yè)的全程財務(wù)狀況,為企業(yè)構(gòu)建安全的財務(wù)體系;在每天的工作當(dāng)中,如何做對每一筆稅會處理,步步為營,更為重要。

會計在處理實務(wù)工作時,總會遇到這樣那樣的問題,錯誤處理一個問題,就可能在賬務(wù)或報表中體現(xiàn)出漏洞。但會計實務(wù)工作瑣碎繁多,而會計的職責(zé)就是診斷每一個問題,找到正確的解決辦法。

桑老師引經(jīng)據(jù)典教大家有法可依解決實務(wù)難題

桑老師在財稅專業(yè)和實戰(zhàn)方面的修為,就像她自己所說的那樣,“簡單的事重復(fù)做,你就是專家;重復(fù)的事用心做,你就是贏家。”她在解決實際工作中遇到的問題的時候,從來都是以國家法規(guī)、政策為依據(jù),每一個實務(wù)疑問都能找到對應(yīng)法條作為處理依據(jù),然后在實務(wù)工作中運用正確手法解決。這也正是一個合格財會人員應(yīng)該具備的最基本的技能所在。

還等什么?下面快跟桑老師一起學(xué)學(xué)會計實際處理中那些解決細節(jié)問題的辦法吧!

【細節(jié)決定成敗——看桑老師“引經(jīng)據(jù)典”教大家“有法可依”解決實務(wù)難題!】

[案例1]企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)處理

企業(yè)銷售一批貨物,途中發(fā)生了交通事故,因車禍損失了一部分貨物。(1)車禍的損失是屬于非正常損失嗎?(2)需要作進項轉(zhuǎn)出嗎?(3)因交通事故的貨物損失需要作專項申報嗎?(4)如果收到責(zé)任人賠償如何處理?(5)專項申報應(yīng)提供哪些資料?

(1)《中華人民共和國增值稅條例暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

(2)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);根據(jù)此項規(guī)定,稅法上所說的非正常損失,只是指因管理不善所造成的。自然災(zāi)害不是人為所能控制的,地震等自然災(zāi)害造成的損失不屬于非正常損失,交通損失不屬于非正常損失不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

(3)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條前條以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除。根據(jù)以上條款規(guī)定,交通事故引起的貨物損失應(yīng)作專項申報。

(4)收到責(zé)任人或保險的賠款應(yīng)沖抵損失金額。借:銀行存款貸:待處理流動資產(chǎn)損失通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算,盤虧造成的損失,通過“營業(yè)外支出-盤虧損失”科目核算。

(5)企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。比如,公安機關(guān)的立案、結(jié)案證明、回復(fù);保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù),屬于法律效力的外部證據(jù)。資產(chǎn)盤點表、相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同、會計核算資料和原始憑證等,企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。及當(dāng)?shù)囟悪C關(guān)規(guī)定的其他需提供的證據(jù)。

[案例2]商業(yè)企業(yè)存貨損失的稅務(wù)處理

某百貨公司2014年6月由于庫存食品過期,發(fā)生損失30萬元;8月由于采購貨物在運輸過程中發(fā)生車禍,造成損失60萬元;10月由于倉庫發(fā)生鼠患,造成一批高檔服裝被損毀,發(fā)生損失560萬元。應(yīng)如何進行稅務(wù)處理?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第3號規(guī)定,

1、食品過期發(fā)生的30萬元損失,應(yīng)作為存貨正常損失進行清單申報;

2、貨物運輸發(fā)生車禍造成的60萬元損失,應(yīng)作為存貨非正常損失進行專項申報;

3、鼠咬造成的高檔服裝被毀損失,雖然按文件規(guī)定屬于正常損失的范圍,但損失金額超過560萬元,應(yīng)采取專項申報方式進行所得稅納稅申報。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第18號),明確:自國發(fā)〔2013〕44號文件發(fā)布之日起,企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失,不再上報國家稅務(wù)總局審核。企業(yè)可以專項申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。專項申報扣除的有關(guān)事項,按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定執(zhí)行。

【具體實操處理注意事項】

匯算清繳涉稅備案要多注意:

企業(yè)所得稅匯算清繳實際工作中,許多企業(yè)都容易忽略的細節(jié)就是企業(yè)所得稅備案工作。所得稅備案分為事先備案和事后備案,納稅人由于缺乏對這些稅法的充分了解,有些涉稅項目未按稅法規(guī)定備案,有的雖然備案了,但沒有分清事先和事后備案的項目,從而失去享受稅收優(yōu)惠的機會。

比如資產(chǎn)損失申報和稅收優(yōu)惠事項備案

作為企業(yè)所得稅稅基管理的兩大核心業(yè)務(wù),資產(chǎn)損失申報和稅收優(yōu)惠事項備案直接關(guān)系到全年企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整額!秶叶悇(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)規(guī)定,“對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠”;《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號,以下簡稱25號公告)規(guī)定,“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除;未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。”無論是稅收優(yōu)惠的審批事項或備案事項,還是資產(chǎn)損失的清單申報和專項申報事項,均屬于匯算清繳前必經(jīng)的程序。

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