內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

來源: 苗壯編輯： 2010/07/12 16:48:42　　字體：大小

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營的效率和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

　　最重要的是，基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報(bào)告內(nèi)部控制5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的5要素框架。上述要素相互聯(lián)系、相互促進(jìn)，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架。

　　企業(yè)所面臨的環(huán)境是不確定的，企業(yè)家的基本職能是管理風(fēng)險(xiǎn)。無論從目的、目標(biāo)，還是從要素來看，內(nèi)部控制的根本功能是風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。作為一種盈利性組織，企業(yè)的根本目標(biāo)是盈利。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其他目標(biāo)無從談起。

　　天有不測風(fēng)云。不確定性意味著，機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存。如果說機(jī)會(huì)代表盈利的可能，風(fēng)險(xiǎn)則代表虧損的可能。二者不過是一枚硬幣的兩面。風(fēng)險(xiǎn)種類很多，如宏觀、市場、技術(shù)、金融、財(cái)務(wù)、法律等各種風(fēng)險(xiǎn)。有的風(fēng)險(xiǎn)可以保險(xiǎn)，有的是不可保險(xiǎn)的。在這種情況下，要想“保證”盈利，就必須管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部監(jiān)督則是對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)控。巧婦難為無米之炊。要想識(shí)別、處理風(fēng)險(xiǎn)，就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息，就要進(jìn)行信息溝通，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供事實(shí)依據(jù)。上述要素密切相關(guān)，體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理、反饋。

　　總之，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過程。在這個(gè)過程中，內(nèi)部控制的各個(gè)要素分別處于不同階段。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通處于認(rèn)識(shí)階段；控制措施、內(nèi)部監(jiān)督處于實(shí)踐階段，而內(nèi)部環(huán)境則構(gòu)成制度基礎(chǔ)。

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