架構(gòu)設(shè)計幫你提高內(nèi)控水平

來源: 梁明麗編輯： 2010/01/22 13:33:31　　字體：大小

　　在一些基層單位中，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)幾乎還是一片空白，會計憑證要素不全、往來賬目管理混亂、物資采購管理不完善以及不相容職責(zé)未分離等現(xiàn)象頻頻發(fā)生。筆者建議，企業(yè)可嘗試通過架構(gòu)設(shè)計，提高內(nèi)控的有效性。

　　內(nèi)控建設(shè)存在哪些漏洞

　　會計憑證要素不全。主要是記賬憑證的主管人員印鑒不全，原始憑證要素填寫不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價要素，住宿費、餐費發(fā)票缺少日期要素等。

　　不相容職責(zé)未分離。有的企業(yè)以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務(wù)專用印鑒也由出納一人保管。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。

　　往來賬目管理混亂。有的企業(yè)為了滿足個人利益或小集團利益，將往來科目當作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不做處理，這些做法導(dǎo)致賬務(wù)嚴重不實。

　　物資采購管理不善。有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購，造成了物資積壓浪費，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務(wù)部門對賬。

　　成本費用管理不嚴。許多企業(yè)亂擠亂攤成本現(xiàn)象嚴重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入生產(chǎn)成本，將應(yīng)列入管理費用、職工福利費、工會經(jīng)費的費用也列入生產(chǎn)成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理。

　　內(nèi)部會計控制制度未及時更新?，F(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。

　　架構(gòu)設(shè)計提高內(nèi)控有效性

　　加強內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度由適當授權(quán)、不相容職責(zé)分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上、下級之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復(fù)核和會計主管審批環(huán)節(jié)；現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理、互相牽制。在內(nèi)部牽制中，還應(yīng)實行崗位輪換制，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每個崗位員工的履職時間。

　　建立科學(xué)嚴密的內(nèi)控制度。加強內(nèi)部會計控制，一要抓好關(guān)鍵人，如分支機構(gòu)負責(zé)人和財會部門負責(zé)人；二要把握住關(guān)鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制住關(guān)鍵崗位，如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物保管等。

　　提高管理層內(nèi)控意識?！?a target="_blank" href="http://yinshua168.com.cn/new/63/64/79/2000/7/ad08488301111700024522.htm">會計法》明確規(guī)定，企業(yè)負責(zé)人負有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任。

　　因此，提高企業(yè)負責(zé)人內(nèi)部控制意識，對企業(yè)負責(zé)人實施內(nèi)部控制承諾制顯得尤為重要。

　　企業(yè)負責(zé)人應(yīng)在企業(yè)對外出具的報告中承諾企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。

　　提高人員素質(zhì)，加強內(nèi)部審計制度。由于我國企業(yè)長期輕視內(nèi)部審計的作用，不少企業(yè)內(nèi)部審計工作由會計人員兼任，使內(nèi)部審計無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責(zé)。

責(zé)任編輯：zoe

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