貨幣資金審計(jì)的幾個關(guān)鍵

來源: 王堅(jiān)強(qiáng) 編輯： 2010/01/22 12:52:57　　字體：大小

　　貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款，其流動性強(qiáng)，控制風(fēng)險高，一些單位的舞弊與違法犯罪活動與貨幣資金密切相關(guān)。因此，貨幣資金的審計(jì)風(fēng)險比較高。本人剛參加審計(jì)工作，在老同志的指導(dǎo)下，總結(jié)了貨幣資金審計(jì)的幾個關(guān)鍵點(diǎn)。

　　第一、查清開戶情況。

　　有些被審單位多頭開戶、跨行開戶，其中個別賬戶長期閑置不用，甚至有些公款通過個人名義存入銀行，不同賬戶間的內(nèi)部往來錯綜復(fù)雜。因此，審計(jì)人員要弄清楚被審單位的開戶情況，查清各個賬戶的用途、收支底細(xì)。

　　第二、審查貨幣資金期末余額。

　　首先，現(xiàn)金日記賬期末余額、現(xiàn)金總賬期末余額、報(bào)表的現(xiàn)金科目期末余額三者要相符。銀行存款的日記賬余額與銀行存款對賬單余額經(jīng)過收付調(diào)節(jié)后要相符；其次，審查銀行存款對賬單的真實(shí)性。鑒于社會上很多貨幣資金的舞弊與銀行存款對賬單偽造有關(guān)，所以在必要的時候，要與被審單位相關(guān)人員到銀行現(xiàn)場打印存款對賬單，以證實(shí)銀行存款對賬單的真實(shí)性。

　　第三、現(xiàn)金盤點(diǎn)。

　　要注意檢查出納人員有沒有把保險柜的現(xiàn)金都拿出來盤點(diǎn)，注意是否有白條抵庫的現(xiàn)象，檢查出納人員有沒有把現(xiàn)金日清月結(jié)。盤點(diǎn)現(xiàn)金時，審計(jì)人員不能單獨(dú)一人參與盤點(diǎn)，一定要兩個審計(jì)人員到場。

　　第四、抽查貨幣資金的往來賬戶。

　　應(yīng)選擇一些金額大、時間長、頻率高的往來賬戶，重點(diǎn)審查其支出是否與被審單位的業(yè)務(wù)相關(guān)。分析銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)是否屬正常現(xiàn)象，對長期未達(dá)賬項(xiàng)要重點(diǎn)抽查。

　　第五、審查貨幣資金內(nèi)部控制制度。

　　首先，不相容職務(wù)要分離控制。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，特別是貨幣資金的支出授權(quán)、支付、稽核要相互分離，不能一人多崗。其次，檢查印鑒的管理。查看空白支票是否預(yù)留單位的印鑒。審查單位法人私章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人私章、單位財(cái)務(wù)專用章是否分工管理。

責(zé)任編輯：zoe

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