企業(yè)內(nèi)控制度的“可控”點

來源: 尹小光張瑜編輯： 2010/02/21 14:17:27　　字體：大小

　　目前，會計信息失真的問題仍然存在，企業(yè)要提高會計信息質(zhì)量必須重視加強內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制是保證會計信息質(zhì)量的必要因素。

　　內(nèi)控失效，真的存在

　　我國大多數(shù)企業(yè)在保證會計信息質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部控制作用方面依然存在如下問題：對內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制理念與執(zhí)行力。我國企業(yè)對內(nèi)部控制的作用普遍認(rèn)識不足、重視不夠。如企業(yè)沒有建立起碼的內(nèi)部控制制度；企業(yè)雖然建立了一定的內(nèi)部控制制度，但不成系統(tǒng)、不夠完善；企業(yè)雖然建立健全了內(nèi)部控制制度，甚至還比較完善，但只是寫在紙上，形同虛設(shè)。

　　內(nèi)部控制制度不完善，未發(fā)揮有效作用。目前許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度體系建立方面并不完善，產(chǎn)生的原因一是企業(yè)主要管理者往往關(guān)注于對貨幣資金等有形資源的控制制度建立，二是在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面，有些企業(yè)執(zhí)行不嚴(yán)格，三是企業(yè)的內(nèi)控制度未能隨著經(jīng)營管理特點和經(jīng)營環(huán)境及時更新。

　　內(nèi)部審計環(huán)節(jié)缺失或監(jiān)督不完善。目前，我國尚沒有法律及明確規(guī)定保障內(nèi)部審計的執(zhí)行，在實際工作中，其職能難以切實發(fā)揮，內(nèi)部審計缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性。

　　企業(yè)內(nèi)部控制體系存在薄弱環(huán)節(jié)，難以發(fā)揮應(yīng)有功效。內(nèi)部控制體系存在如會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)、重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策與執(zhí)行的監(jiān)督程序不明確等問題。

　　內(nèi)部控制中忽視職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則建設(shè)。存在由于執(zhí)行人員素質(zhì)低下而制度難以執(zhí)行或利用制度漏洞弄虛作假的問題。

　　內(nèi)控需要真正“可控”

　　抓準(zhǔn)企業(yè)控制點，“因企制宜”建立內(nèi)部控制。建立適用的內(nèi)部控制首先要真正認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，建立的目的是為了幫助減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高管理效率，而不是走過場搞花架子。一定要保證實用性，不可盲目的一次出臺過于繁雜的制度或太過簡單從事。

　　加強組織與牽制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定經(jīng)濟工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)部規(guī)定，建立職責(zé)分工控制，建立憑證與記錄控制，還要針對會計信息計算機化的特點加強控制。

　　建立人員的內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)控制度能否真正執(zhí)行得有力度，其在制度層面應(yīng)該建立具有企業(yè)本身特色的內(nèi)控制度，在執(zhí)行上企業(yè)管理層必須從自身做起。同時，內(nèi)部控制制度還應(yīng)針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。

　　加強內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價，建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證，是公司完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)。同時，健全有效的內(nèi)部控制也是外部監(jiān)督的良好基礎(chǔ)，其可以利用內(nèi)部控制的成果，降低外部監(jiān)督的成本，提高外部監(jiān)督的工作效率，更好地控制外部監(jiān)督的風(fēng)險。

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