良好有序的資金運(yùn)行是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最直接保障，而應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況又直接影響到企業(yè)資金的運(yùn)行速度，因此對于施工企業(yè)來說，對應(yīng)收賬款的管理應(yīng)是資金管理工作的重中之重。如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)管，提高應(yīng)收賬款的回收率呢？筆者認(rèn)為，關(guān)鍵是要從應(yīng)收賬款的形成源頭開始，形成一套科學(xué)合理動態(tài)的資金管理體系。

　　1.加強(qiáng)對應(yīng)收賬款形成的事前控制

　　首先，是建立科學(xué)合理的資信評價系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識?？梢愿鶕?jù)施工企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)（如以往付款履約的情況、對方的資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率等）作為信用風(fēng)險評級指標(biāo)，根據(jù)各項指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)數(shù)，然后對客戶的資信展開調(diào)查，計算其累計風(fēng)險系數(shù)，按照客戶累計風(fēng)險系數(shù)進(jìn)行排隊，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實(shí)行動態(tài)管理、實(shí)時更新，從而調(diào)整企業(yè)的承攬策略。

　　其次，是要具備必要的法律維權(quán)意識，使合同條款的約定清晰明確，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，除了國家合同文本格式中所規(guī)定的幾大類概況性條款之外，可以根據(jù)自己所處行業(yè)及所承攬工程項目的特殊性形成自己的合同格式。傳統(tǒng)的合同文本格式對于支付方式及違約責(zé)任的約定往往不夠清楚準(zhǔn)確，應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際將其具體化，力爭做到各合同要素齊全具體。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定好具體的付款時間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責(zé)任等。另外，在合同簽訂后，還要及時告知有關(guān)財務(wù)部門和管理部門，對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、檢查，這樣將在很大程度上防止出現(xiàn)一旦對方無力支付欠款卻無法訴諸法律等情況的發(fā)生。

　　2.加強(qiáng)對應(yīng)收賬款形成的事中控制

　　首先，是做好與甲方的溝通工作，在整個工程的運(yùn)行過程中及時向?qū)Ψ酵▓蠊こ痰倪M(jìn)行情況，尤其是在分期付款期限即將來到時。其次，在付款期限已到時，一定要將目前的工程情況做一個簡單的書面匯報并提出收款要求，如果第一次書面信函沒有結(jié)果，還要繼續(xù)發(fā)出正式的催款函。在對工程進(jìn)度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無條件無原則地遷就對方，也不能把進(jìn)度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)有技巧的原則，策略地將進(jìn)度款收回。

　　3.加強(qiáng)對應(yīng)收賬款形成的事后控制

　?。?）建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款備查臺賬。應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一個流動的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行動態(tài)管理，在應(yīng)收賬款形成的初期，就建立詳細(xì)的備查賬。此外，還應(yīng)將應(yīng)收賬款回收備查臺賬細(xì)化到每一筆承攬合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應(yīng)的回收計劃。這樣就可以對每一筆合同的履約情況一目了然，避免應(yīng)收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應(yīng)收賬款臺賬也為催收工作提供了有力的數(shù)據(jù)支持。

　　（2）建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將應(yīng)收賬款清欠的責(zé)任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門相互配合的綜合性工作，而不只是財務(wù)部門的孤軍作戰(zhàn)。包括：明確劃分責(zé)任范圍，對企業(yè)已形成的應(yīng)收賬款按形成原因盡可能落實(shí)到個人；領(lǐng)導(dǎo)在職期間形成的應(yīng)收賬款在未完全收回之前，主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)不得調(diào)離企業(yè)；對于長期無動態(tài)的應(yīng)收賬款，要分析具體原因，并制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，將應(yīng)收賬款的清欠與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤等。

　?。?）切實(shí)落實(shí)壞賬準(zhǔn)備金制度，改變應(yīng)收賬款的“虛胖”局面。很多企業(yè)對提取壞賬準(zhǔn)備并不積極，因為提取壞賬準(zhǔn)備勢必影響賬面利潤及賬面流動資產(chǎn)的金額。而從企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營來看，這種做法得不償失。首先，不提壞賬準(zhǔn)備使企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際變現(xiàn)能力降低，虛增了資產(chǎn)。其次，如果不提壞賬準(zhǔn)備，實(shí)際應(yīng)收賬款中已經(jīng)形成的損失無法真實(shí)反映在賬面上，等于是虛增了當(dāng)期利潤，換言之，是為今后的生產(chǎn)經(jīng)營留下了潛虧。其實(shí)，壞賬準(zhǔn)備金制度只是謹(jǐn)慎性原則在會計核算中的一個體現(xiàn)，對于滾動式的企業(yè)發(fā)展來說，它使我們當(dāng)期的報表更加真實(shí)合理，并不會真正影響到企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)。另外也必須承認(rèn)，無論制訂多么完善的應(yīng)收款回收制度，只要有商業(yè)信用的存在，就會不可避免地發(fā)生壞賬損失。因此，應(yīng)正確客觀地對待壞賬準(zhǔn)備金制度，真實(shí)完整地反映企業(yè)應(yīng)收賬款情況。