第二章  內(nèi)部控制審計

　　第一節(jié)  一般原則

　　第八條  本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。

　　第九條  本指南所稱內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價活動。

　　第十條  本指南所稱內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括對教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評價。

　　第十一條  被審計單位的各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對高等學(xué)校各項業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計主要圍繞這些要素來進(jìn)行。

　　第十二條  在開展內(nèi)部控制審計時，要考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計資源和實際情況，既可以對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計與評價，也可以對單位內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審計與評價。

　　第十三條  開展內(nèi)部控制審計工作時應(yīng)遵循以下原則與方法。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動審查相結(jié)合；

　?。ǘ﹥?nèi)部控制審查與風(fēng)險管理審查相結(jié)合；

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制審查與促進(jìn)推動內(nèi)部控制自我評估相結(jié)合；

　?。ㄋ模└鶕?jù)不同的審計對象，審計目標(biāo)和審計所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計工作的質(zhì)量和審計資源的有效配置。

　　第十四條  內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開展內(nèi)部控制審計應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式，利用、指導(dǎo)、推動內(nèi)部控制自我評估的開展，促進(jìn)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。

　　第二節(jié)  控制自我評估的應(yīng)用

　　第十五條  控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程。內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價。

　　第十六條  內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審查與評價之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評估法，根據(jù)控制自我評估報告考慮審計重點，以提高審計效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計目的的實現(xiàn)。

　　第十七條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評估計劃，召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。

　　第十八條  內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計的目的與范圍，確定控制自我評估的內(nèi)容?？刂谱晕以u估主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┐_定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識別其主要風(fēng)險；

　?。ǘ┰u估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；

　?。ㄈ┐_認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；

　　（四）評估組織非正式的控制及其有效性；

　?。ㄎ澹┰u估組織的業(yè)務(wù)流程及其運作效率；

　?。刂谱晕以u估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。

　　第十九條  內(nèi)部審計人員在應(yīng)用控制自我評估法時，一般包括以下主要程序：

　?。ㄒ唬┲朴喛刂谱晕以u估的計劃；

　?。ǘ┡c組織相關(guān)管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先溝通和交流；

　　（三）確定控制自我評估的時間與方法；

　　（四）召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評估；

　　（五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作；

　?。┰诳刂谱晕以u估過程結(jié)束后，及時反饋并提交控制自我評估報告。

　　第二十條  內(nèi)部審計人員應(yīng)用控制自我評估法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門或單位特點、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒ā？刂谱晕以u估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。

　?。ㄒ唬ｎ}討論會是指內(nèi)部審計人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評估的一種方法。

　?。ǘ﹩柧碚{(diào)查法是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。

　　（三）管理分析法是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。

　　第二十一條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中，并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評估報告。

　　第二十二條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估報告及時反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關(guān)管理人員。必要時，也可提交給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，以便其及時采取有效措施改善有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制。

　　第三節(jié)  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計

　　第二十三條  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證本單位教學(xué)（包括本科生、研究生和繼續(xù)教育教學(xué)等）資金的安全完整、教學(xué)資源得到合理有效配置、降低單位教學(xué)風(fēng)險、保證單位遵守教學(xué)活動相關(guān)法律法規(guī)，而對單位教學(xué)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價活動。

　　第二十四條  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有：

　?。ㄒ唬W(xué)校教務(wù)部門、招生部門及學(xué)生管理部門的組織結(jié)構(gòu)圖，部門職責(zé)，崗位職責(zé)及工作手冊；

　　（二）各類教學(xué)管理規(guī)章制度，包括招生、教學(xué)實驗基地、教學(xué)中心、函授站、校際交流、合作辦學(xué)、助學(xué)、助教、助研管理、教學(xué)經(jīng)費管理等方面規(guī)章制度；

　?。ㄈ┦召M許可證，涉及教學(xué)活動及學(xué)生管理的各項收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)及審批文件；

　?。ㄋ模└黝悓W(xué)生招生計劃，招生廣告，自主招生方案，自主招生標(biāo)準(zhǔn)，委托招生協(xié)議，招生總結(jié)報告；

　?。ㄎ澹┙虒W(xué)實驗基地及教學(xué)中心可行性論證，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，合作建設(shè)協(xié)議，資產(chǎn)移交清單，資產(chǎn)管理辦法，建設(shè)成果報告；

　?。┬ｋH交流協(xié)議、合作辦學(xué)協(xié)議、合作辦學(xué)審批表、校際交流及合作辦學(xué)結(jié)算報告；

　?。ㄆ撸W(xué)生管理信息數(shù)據(jù)庫設(shè)計文檔，升級文檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程；

　　（八）在校生名單、畢業(yè)生名單、結(jié)業(yè)生名單；

　　（九）助學(xué)金、助研費、助教費發(fā)放名冊及審批文件；

　　（十）教學(xué)管理經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計憑證等會計資料；

　?。ㄊ唬┢渌嘘P(guān)資料。

　　第二十五條  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┙虒W(xué)管理的控制環(huán)境

　　1、是否建立“三重一大”事項集體決策機(jī)制并形成相關(guān)記錄；

　　2、管理層的分工是否明確，是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項時，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；

　　3、是否貫徹教學(xué)廉政責(zé)任制，是否在教學(xué)管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想，并制訂了懲防措施；

　　4、教學(xué)管理內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理，部門職責(zé)及崗位職責(zé)是否明確，不相容的職責(zé)是否進(jìn)行了分離，相關(guān)業(yè)務(wù)是否由相關(guān)的部門進(jìn)行處理，處理流程是否清晰；

　　5、各項教學(xué)管理規(guī)章制度是否健全，獎懲措施是否得當(dāng)；

　　6、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；

　　7、考核激勵機(jī)制是否切實可行，是否嚴(yán)格執(zhí)行此考核激勵機(jī)制；

　　8、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實可行，并得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┙虒W(xué)管理的風(fēng)險管理

　　1、是否對不同的教學(xué)管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險管理目標(biāo)，風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實可行；

　　2、是否采取措施加強(qiáng)對亂辦班、亂收費、亂發(fā)證進(jìn)行管理；

　　3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機(jī)制，對風(fēng)險的考慮是否全面；

　　4、是否建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險預(yù)案，對風(fēng)險的管理是否靈活有效。

　?。ㄈ┙虒W(xué)管理的控制活動

　　1、招生

　?。?）是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告，是否簽訂發(fā)布協(xié)議，是否按發(fā)布協(xié)議指定的時間和方式發(fā)布招生廣告；

　?。?）發(fā)布的招生廣告是否學(xué)校主管部門審批，內(nèi)容是否清楚，有無存在誤導(dǎo)性語言和虛假陳述；

　?。?）是否采用委托招生方式，是否簽訂委托招生協(xié)議，委托招生協(xié)議是否報學(xué)校主管部門審批，雙方的權(quán)利義務(wù)規(guī)定是否明確；

　?。?）委托招生協(xié)議中是否有最低人數(shù)限制條款，是否規(guī)定了招生達(dá)不到最低人數(shù)時的處理措施；

　?。?）是否按委托招生協(xié)議結(jié)算相關(guān)費用，費用的調(diào)整是否補(bǔ)充簽訂相關(guān)協(xié)議；

　?。?）是否存在自主招生模式，是否有自主招生方案，自主招生計劃是否符合規(guī)定，是否制訂明確的自主招生標(biāo)準(zhǔn)，是否嚴(yán)格按自主招生標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

　?。?）是否組織招生入學(xué)考試，是否收取報名費、考務(wù)費，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理；

　?。?）是否將捐資辦學(xué)與招生名額相掛鉤，是否存在點招現(xiàn)象；

　?。?）招生過程中是否收費相關(guān)費用，收費標(biāo)準(zhǔn)是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

　　2、教學(xué)實驗基地建設(shè)

　　（1）對教學(xué)實驗基地建設(shè)是否進(jìn)行可行性研究；

　　（2）教學(xué)實驗基地建設(shè)目標(biāo)是否明確，是否存在重復(fù)建設(shè)情況，是否符合學(xué)校的總體戰(zhàn)略；

　?。?）設(shè)立教學(xué)實驗基地是否經(jīng)學(xué)校主管部門批準(zhǔn)；

　?。?）是否簽訂教學(xué)實驗基地合作建設(shè)協(xié)議，協(xié)議中雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；

　?。?）協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過授權(quán)審批，到期的合同是否及時進(jìn)行續(xù)訂，對變化了的情況是否及時對協(xié)議進(jìn)行修改；

　?。?）是否建立了教學(xué)實驗基地考核指標(biāo)，是否對教學(xué)實驗基地進(jìn)行定期考核，對考核不合格的實驗基地是否有相應(yīng)的處理措施；

　?。?）實驗基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關(guān)手續(xù)；

　?。?）是否按協(xié)議的約定足額從實驗基地收取相關(guān)費用。

　　3、校際交流

　?。?）校際交流單位的確定是否符合學(xué)校總體目標(biāo)，目的是否明確；

　　（2）是否制訂了校際交流協(xié)議，交流活動是否有專門部門歸口管理，交流協(xié)議的簽訂是否得到授權(quán)；

　　（3）交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復(fù)建設(shè)問題；

　?。?）交流協(xié)議內(nèi)容是否明確，是否有明確的交流項目及實施措施，交流項目是否有資金及資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策；

　?。?）交流協(xié)議是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中是否存在爭議，爭議是否得到妥善解決；

　　（6）交流是否收取相關(guān)費用，費用的收取是否按協(xié)議執(zhí)行，是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

　　4、合作辦學(xué)

　?。?）是否設(shè)立專門的合作辦學(xué)主管機(jī)構(gòu)，合作辦學(xué)業(yè)務(wù)是否納入到該部門統(tǒng)一管理；

　?。?）是否簽訂合作辦學(xué)協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過審批，合作雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；

　?。?）合作辦學(xué)的主體資格是否明確，是否存在不具備辦學(xué)主體資格的單位開展合作辦學(xué)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)主管部門審批時是否嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)審批；

　　（4）合作辦學(xué)的收費標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過相關(guān)部門審批，是否存在低價競爭現(xiàn)象，是否規(guī)定了最低收費標(biāo)準(zhǔn)；

　　（5）合作辦學(xué)的學(xué)生繳費收入是否全額上交學(xué)校，并開具正式票據(jù)；

　?。?）合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定的比例與合作單位結(jié)算合作辦學(xué)價款；

　　（7）合作辦學(xué)雙方費用的分?jǐn)偸欠衩鞔_，是否存在合作方用票據(jù)套取資金現(xiàn)象；

　　（8）是否存在未繳學(xué)費學(xué)生，免繳學(xué)費是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，是否制訂了適當(dāng)?shù)拇胧┦绽U欠繳學(xué)生學(xué)費；

　?。?）是否存在合作辦學(xué)糾紛，合作糾紛是否得到有效處理；

　　（10）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否采取措施限制合作方以學(xué)校的名義開展其他業(yè)務(wù)；

　?。?1）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否及時對相關(guān)檔案進(jìn)行整理，是否對盈虧狀況進(jìn)行分析。

　　5、證書管理

　　（1）證書的發(fā)放是否實行歸口管理，不具備發(fā)放證書的部門是否發(fā)放證書；

　?。?）空白證書是否連續(xù)編號，是否由專人進(jìn)行管理，是否設(shè)置了空白證書收發(fā)存明細(xì)賬；

　?。?）證書發(fā)放是否由專人進(jìn)行審核，審核流程是否清晰，審核重點內(nèi)容是否明確，已發(fā)放證書是否登記備查；

　?。?）證書發(fā)放時是否核對收費情況，欠繳費用的學(xué)生是否落實了還款措施，免繳費用的學(xué)生是否履行了必要的審批手續(xù)；

　?。?）證書發(fā)放前是否審核學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)完成情況，是否將證書發(fā)放給未完成學(xué)習(xí)任務(wù)的學(xué)生；

　?。?）證書發(fā)放過程中是否收取相關(guān)費用，收費標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過審批，所收取的費用是否全部已納入單位統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

　　6、助學(xué)、助教、助研管理

　?。?）是否制訂了助學(xué)、助教、助研相關(guān)實施辦法，國家的相關(guān)政策是否得到有效落實；

　?。?）是否制訂助學(xué)、助教、助研年度總體規(guī)劃，是否制訂資助對象分配方案；

　　（3）助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

　?。?）是否有專門的部門對助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請進(jìn)行審核，審核的標(biāo)準(zhǔn)與程序是否明確；

　?。?）受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過公示，是否指定部門對公示期內(nèi)的異議進(jìn)行處理，公示后的名單是否經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)；

　　（6）資助的資金是否落實到位，是否足額及時發(fā)放到受資助學(xué)生；

　?。?）是否建立受資助學(xué)生檔案，檔案內(nèi)容是否得到及時更新；

　　（8）是否對受資助學(xué)生定期不定期進(jìn)行評估，對不具備資助標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生是否按規(guī)定程序取消資助；

　　（9）資助過程中是否收取相關(guān)費用，收費標(biāo)準(zhǔn)是否得到批準(zhǔn)，收取的費用是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

　　7、教學(xué)經(jīng)費管理

　?。?）是否有收費許可證，是否將收費許可證進(jìn)行公示，并嚴(yán)格按照收費許可證上列明的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取相關(guān)費用；

　?。?）是否違反規(guī)定向全日制學(xué)生跨學(xué)年收費，收取重修費、專升本費、轉(zhuǎn)專業(yè)費及旁聽費，輔修費等費用；

　?。?）是否收取學(xué)生的講義復(fù)印費、上機(jī)費及教材代辦費，收取代辦費的過程中是否有傭金及回扣收入，收取的各項代辦費用和傭金、回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；

　?。?）是否以進(jìn)價向?qū)W生銷售教材，在銷售教材的過程中是否存在差價；

　　（5）部分特殊類學(xué)生國家相關(guān)部門是否定向下?lián)軐？?，是否對以定向下?lián)軐？畹膶W(xué)生重復(fù)收取培養(yǎng)費；

　?。?）教學(xué)經(jīng)費是否實行預(yù)算管理，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過審批；

　　（7）教學(xué)管理過程中收取的各項收入是否在校系二級進(jìn)行分配，分配標(biāo)準(zhǔn)是否明確；

　　（8）在教學(xué)活動中是否存在教室出租、實驗室設(shè)備出租等情況，是否簽訂了出租協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否得到審批，出租收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；

　　（9）是否取得教學(xué)捐贈錢物，有無捐贈協(xié)議，專項捐贈的使用是否按協(xié)議執(zhí)行，收取的資金是否納入到單位統(tǒng)一核算，收取的實物是否已辦理過戶手續(xù)，并納入到單位統(tǒng)一管理；

　?。?0）教學(xué)支出中有無專項支出，支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否明確，單位是否嚴(yán)格按規(guī)定的范圍與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，教學(xué)支出項目核算是否準(zhǔn)確，教學(xué)活動支出與其他支出是否有明確劃分，如果不能明確劃分，是否與其他支出進(jìn)行了合理分?jǐn)偅?/p>

　　（11）學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫是否與財務(wù)部門數(shù)據(jù)庫共享，財務(wù)部門是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫對學(xué)費收繳情況進(jìn)行核對與分析，并通知教學(xué)管理部門對欠繳學(xué)費及時進(jìn)行追繳，確保學(xué)生收費收入的真實與完整。

　?。ㄋ模┙虒W(xué)管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；

　　2、各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂；

　　3、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；

　　4、各項信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；

　　5、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表，報表內(nèi)容的設(shè)計是否合理，是否將上述報表報送相關(guān)人員；

　　6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定將有關(guān)信息在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告。

　?。ㄎ澹┙虒W(xué)管理的監(jiān)督

　　1、是否定期不定期的對教學(xué)管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估；

　　2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　3、是否根據(jù)評估結(jié)果對教學(xué)管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　4、是否將財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見落實到位。

　　第二十六條  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫、審查教學(xué)經(jīng)費收支會計資料、研究分析教學(xué)管理制度、對教學(xué)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第二十七條  通過對教學(xué)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對教學(xué)管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員在審計報告中要對教學(xué)管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行做出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第四節(jié)  科研管理內(nèi)部控制審計

　　第二十八條  科研管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證學(xué)?？蒲匈Y金（包括橫向科研和縱向科研）和知識產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學(xué)?？蒲酗L(fēng)險、保證學(xué)校遵守科研管理法規(guī)制度和提高學(xué)?？蒲匈Y金、資產(chǎn)、資源使用效益，而對學(xué)校科研管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價活動。

　　第二十九條  科研管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有：

　?。ㄒ唬┛蒲泄芾頇C(jī)構(gòu)及科研相關(guān)單位的崗位職責(zé)、工作手冊；

　?。ǘ┛蒲猩陥蟆⒘㈨棥嵤?、結(jié)題等制度或程序性文件；

　?。ㄈ└黝惪蒲薪?jīng)費管理制度；

　　（四）科技合同管理制度；

　　（五）科技成果鑒定、驗收（評審）、獎勵制度；

　?。┲R產(chǎn)權(quán)管理制度；

　?。ㄆ撸┛蒲薪?jīng)費收支報表、賬簿、憑證等會計資料；

　?。ò耍└黝惪蒲许椖繖n案，包括申報文件、合同書（任務(wù)書）、實施過程記錄、科研成果文件等等；

　　（九）其他有關(guān)資料。

　　第三十條  科研管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：

　　（一）科研管理的控制環(huán)境

　　1、學(xué)校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計劃；

　　2、管理層的分工是否明確，是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項時，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；

　　3、是否貫徹科研廉政責(zé)任制，是否在科研管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想，并制訂了懲防措施；

　　4、科研管理機(jī)構(gòu)職責(zé)是否明確，與校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位之間的科研管理職責(zé)劃分是否合理；

　　5、科研管理機(jī)構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理崗位設(shè)置是否合理，各崗位工作人員是否明確自身職責(zé)，是否勝任；

　　6、科研管理機(jī)構(gòu)是否針對各類科研管理業(yè)務(wù)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)部門、單位和人員知悉；

　　7、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；

　　8、各項科研管理規(guī)章制度是否健全，獎懲措施是否得當(dāng)；

　　9、學(xué)校是否定期組織人員對校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理情況進(jìn)行檢查評估，成效如何；

　　10、學(xué)校是否有科研人員科研業(yè)績考核評價制度或措施，執(zhí)行情況如何；是否有完善的考核評價信息系統(tǒng)；

　　11、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實可行，并得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┛蒲泄芾淼娘L(fēng)險管理

　　1、是否對不同的科研管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險管理目標(biāo)，風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實可行；

　　2、是否采取措施加強(qiáng)對隨意編報科研預(yù)算、擠占挪用科研經(jīng)費進(jìn)行管理；

　　3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機(jī)制，對風(fēng)險的考慮是否全面；

　　4、是否建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險預(yù)案，對風(fēng)險的管理是否靈活有效。

　?。ㄈ┛蒲泄芾淼目刂苹顒?/p>

　　1、合作　

　?。?）對橫向科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施；

　?。?）科研合作是否都簽訂了相關(guān)協(xié)議，責(zé)權(quán)利是否明確；

　?。?）重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批；

　?。?）是否建立科研合作協(xié)調(diào)機(jī)制，是否對科研合作各方的科研進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)；

　?。?）對外科研合作撥款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行，并取得合作單位收款收據(jù)；

　?。?）是否收取科研合作費用，科研費用的收取是否按相關(guān)合同執(zhí)行；

　　（7）科研合作經(jīng)費支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行，科研經(jīng)費支出是否與其他支出相區(qū)別。

　　2、項目調(diào)整

　?。?）是否制訂項目調(diào)整審批流程，該流程是否切實可行；

　?。?）項目的調(diào)整是否有充足的理由，是否得到原審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)；

　?。?）項目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存；

　　（4）項目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的，追加資金是否得到落實；

　?。?）項目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的，節(jié)省的科研資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。

　　3、基地建設(shè)

　?。?）學(xué)校成立科研機(jī)構(gòu)，是否有制度規(guī)定，明確指導(dǎo)方針、成立條件和審批程序；執(zhí)行情況如何；

　?。?）學(xué)校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)相適應(yīng)的實驗室重點建設(shè)計劃；是否制定重點建設(shè)實驗室的申請、遴選、審批制度，是否有建設(shè)經(jīng)費的使用和管理辦法、建設(shè)驗收的管理辦法或措施，執(zhí)行情況如何；

　?。?）擬進(jìn)行的實驗室重點建設(shè)項目是否經(jīng)過可行性論證，相關(guān)的科研人員、建設(shè)經(jīng)費、房屋及水電等資源保障是否充分；

　　（4）學(xué)校是否有檢查和評估實驗室等各類科研機(jī)構(gòu)的制度或措施，明確評估標(biāo)準(zhǔn)、辦法和程序；執(zhí)行情況如何；

　?。?）學(xué)校是否有實驗室設(shè)備管理制度，執(zhí)行情況如何；各類實驗室是否有適當(dāng)?shù)膶嶒灱夹g(shù)人員管理儀器設(shè)備，各類儀器設(shè)備的管理責(zé)任是否落實到人；學(xué)校是否有儀器設(shè)備使用效益的管理評價辦法，執(zhí)行情況如何；是否有機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的調(diào)配，調(diào)配效果如何；

　?。?）國家、部級重點實驗室是否有相對獨立的人事權(quán)和財務(wù)權(quán)，制定了完善的資產(chǎn)、經(jīng)費、課題等建設(shè)和管理制度；是否按規(guī)定成立了建設(shè)管理委員會、學(xué)術(shù)委員會等機(jī)構(gòu)，形成了完善的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的主任負(fù)責(zé)制，并按規(guī)定配備專職副主任和專職秘書；

　?。?）學(xué)校是否按建設(shè)項目任務(wù)書的要求安排國家、部級重點實驗室的建設(shè)配套資金和必要的運行費用；其建設(shè)經(jīng)費是否按規(guī)定主要用于先進(jìn)儀器設(shè)備的購置，儀器設(shè)備的更新是否納入學(xué)校的重點建設(shè)范疇；是否按規(guī)定設(shè)立主任基金和開放課題研究基金，并按規(guī)定使用；財務(wù)管理制度是否健全，財務(wù)機(jī)構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。

　　4、驗收

　?。?）學(xué)校是否有科研成果鑒定、項目驗收（評審）和結(jié)題的管理辦法，具體規(guī)定科研成果鑒定、項目驗收（評審）和結(jié)題的工作程序和要求，是否嚴(yán)格按程序和要求執(zhí)行；

　?。?）按照制度規(guī)定需要進(jìn)行成果鑒定或驗收（評審）的科研項目，科研管理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定組織鑒定或驗收（評審）；

　?。?）項目結(jié)束后，項目負(fù)責(zé)人是否及時向科研管理機(jī)構(gòu)提交結(jié)題申請和最終成果；經(jīng)過鑒定或驗收（評審）的，是否提交鑒定文件或驗收報告（評審文件）；

　?。?）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報告，并報科研管理機(jī)構(gòu)備案；結(jié)題報告是否經(jīng)所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)審查，并加蓋所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)和學(xué)校法人印章；

　?。?）學(xué)校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結(jié)題的科研項目，科研管理機(jī)構(gòu)能否及時歸檔；應(yīng)由校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位提供的科研檔案，提供單位是否對檔案材料進(jìn)行了認(rèn)真審查、核實；項目所有的實驗報告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備；

　?。?）驗收結(jié)束后的科研項目資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理，是否按規(guī)定進(jìn)行上繳，是否作為發(fā)展基金補(bǔ)充事業(yè)發(fā)展基金的不足，有無將結(jié)余資金發(fā)放獎金津貼現(xiàn)象。

　　5、成果管理

　?。?）學(xué)校是否有科研成果審核登記制度，明確科研成果審核登記的程序和要求，執(zhí)行情況如何；

　　（2）科研管理機(jī)構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報和登記文件，統(tǒng)一登記管理學(xué)校取得的科研成果；學(xué)校工作人員和學(xué)生取得的科研成果，以及校外人員以學(xué)校名義取得的科研成果，報送前是否都經(jīng)所在部門、院系等單位審核批準(zhǔn)；

　?。?）學(xué)校是否有完善的科研成果獎勵制度，詳細(xì)規(guī)定申報條件、申報程序和評審辦法，執(zhí)行情況如何；

　　（4）學(xué)校是否制定知識產(chǎn)權(quán)管理制度，明確相關(guān)人員在各種條件下取得的知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)歸屬，執(zhí)行情況如何；制度制訂是否符合國家相關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定；

　　（5）項目負(fù)責(zé)人在科研管理中所作的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造和形成的職務(wù)技術(shù)成果，是否及時向科研管理機(jī)構(gòu)提出申請專利的書面文件；科研管理機(jī)構(gòu)是否對其提供的材料進(jìn)行嚴(yán)格審查，可申請專利的及時申請專利，不宜申請專利的采取措施保護(hù)；

　?。?）學(xué)校下屬單位對外進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用，相關(guān)協(xié)議是否經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審查，并報學(xué)校批準(zhǔn)；校內(nèi)單位與外單位或個人開展合作科研，涉及知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，合作雙方是否依法簽訂合同，知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙方權(quán)利義務(wù)是否規(guī)定明確；學(xué)校取得的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一核算與管理；

　?。?）學(xué)校教職工或?qū)W生申請非職務(wù)專利，登記非職務(wù)計算機(jī)軟件，進(jìn)行非職務(wù)知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，是否都向科研管理機(jī)構(gòu)申報，科研管理機(jī)構(gòu)是否予以認(rèn)真審查；

　　（8）學(xué)校是否有促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的制度或措施，執(zhí)行情況如何；

　?。?）學(xué)校是否有暢通的溝通渠道，及時獲得申報科技成果獎勵的信息，并及時使校內(nèi)相關(guān)單位和個人知悉；

　　（10）申報獎勵的成果是否已經(jīng)鑒定或驗收，是否已在科研管理機(jī)構(gòu)登記；獎勵申請是否經(jīng)所在單位審核并簽署意見，經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審批，由科研管理機(jī)構(gòu)代表學(xué)校統(tǒng)一申報；

　?。?1）學(xué)校所屬單位或個人以剽竊、篡改、非法占有等方式侵害他人科研成果，私自轉(zhuǎn)讓或許可使用學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)，泄露學(xué)校技術(shù)秘密，學(xué)校是否制定處罰措施，執(zhí)行情況如何；

　　（12）學(xué)校是否設(shè)置有專門用途的專利基金，用途是否明確，是否按規(guī)定的用途進(jìn)行使用。

　　6、科研經(jīng)費管理

　　（1）所有科研項目經(jīng)費是否都統(tǒng)一在財務(wù)機(jī)構(gòu)管理，且按項目設(shè)立專門賬號或明細(xì)科目進(jìn)行收支核算；

　?。?）學(xué)校是否有合理的經(jīng)費到賬通知憑證，在科研管理機(jī)構(gòu)、財務(wù)機(jī)構(gòu)、項目所在單位及項目負(fù)責(zé)人之間流轉(zhuǎn)，確認(rèn)、證明和記錄已進(jìn)賬的科研經(jīng)費；流轉(zhuǎn)程序是否合理，流轉(zhuǎn)憑證是否統(tǒng)一編號；

　?。?）科研經(jīng)費不按規(guī)定及時到賬的，科研管理機(jī)構(gòu)是否積極組織項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)；需要學(xué)校配套資金的項目，學(xué)校是否按規(guī)定撥付配套資金；

　?。?）財務(wù)機(jī)構(gòu)能否提供各項目經(jīng)費具體收支情況的查詢服務(wù)，能否定期向科研管理機(jī)構(gòu)、項目所在單位提供科研項目經(jīng)費收支情況的報告；

　?。?）科研經(jīng)費支出是否經(jīng)項目負(fù)責(zé)人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；重大、特殊科研經(jīng)費支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費是否按規(guī)定經(jīng)項目所在單位、科研管理機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費是否有合理理由，并有合同等有效財務(wù)憑據(jù)；

　?。?）學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度，并制定了科研經(jīng)費管理辦法，對從各類科研經(jīng)費中提取管理費、條件占用費，支出固定資產(chǎn)購置費、人員費等進(jìn)行具體規(guī)定，執(zhí)行情況如何；學(xué)校從科研經(jīng)費中提取管理費、條件占用費的辦法是否符合國家的規(guī)定；

　?。?）科研經(jīng)費是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用，縱向科研經(jīng)費未用于罰款、捐款、贊助、投資、福利等國家規(guī)定禁止列支的支出；

　　（8）用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，或按合同規(guī)定處理；按合同規(guī)定處理的，是否取得合同對方的確認(rèn)，無損害學(xué)校利益的行為；

　　（9）學(xué)校是否設(shè)置控制措施，保證科研經(jīng)費不超預(yù)算；

　?。?0）學(xué)校是否經(jīng)常委托社會審計或內(nèi)部審計對各類科研經(jīng)費進(jìn)行專門審計；

　?。?1）學(xué)校是否有科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確項目結(jié)賬時間和剩余經(jīng)費的用途，執(zhí)行情況如何；

　?。?2）所有結(jié)題項目的經(jīng)費決算報表是否都經(jīng)學(xué)校財務(wù)機(jī)構(gòu)的審核并簽章，按規(guī)定需內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審簽的，是否都經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審簽；

　?。?3）科研項目結(jié)題后，是否有書面文件通知財務(wù)機(jī)構(gòu)辦理結(jié)賬手續(xù)；學(xué)校財務(wù)是否按規(guī)定及時辦理結(jié)賬手續(xù)。

　?。ㄋ模┛蒲泄芾淼男畔⑴c溝通

　　1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；

　　2、各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂；

　　3、是否有科研管理信息系統(tǒng)，科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；

　　4、各項信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；

　　5、科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表，報表內(nèi)容的設(shè)計是否合理，是否將上述報表報送相關(guān)人員；

　　6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開。

　?。ㄎ澹┛蒲泄芾淼谋O(jiān)督

　　1、是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估；

　　2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　3、是否根據(jù)評估結(jié)果對科研管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　4、是否將財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見及時落實到位。

　　第三十一條  科研管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱科研檔案、審查科研經(jīng)費收支會計資料、研究分析科研管理制度、對科研管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第三十二條  通過對科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對科研管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應(yīng)在審計報告中對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行做出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第五節(jié)  財務(wù)管理內(nèi)部控制審計

　　第三十三條  財務(wù)管理內(nèi)部控制審計是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校財務(wù)信息的真實可靠、資產(chǎn)資金安全完整、財務(wù)資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財務(wù)風(fēng)險、保證學(xué)校遵守有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度，而對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行分析、測試和評價的活動。本指南所述財務(wù)管理活動包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。

　　第三十四條  財務(wù)管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有：

　?。ㄒ唬W(xué)校制定的財務(wù)管理制度；

　?。ǘW(xué)校各類財經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計；

　?。ㄈW(xué)校的財務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及人員配備文件；

　　（四）學(xué)校制定的與財經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度；

　?。ㄎ澹W(xué)校預(yù)算資料及相關(guān)會計憑證、賬簿、報表等；

　　（六）會計核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料；

　　（七）與經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會議記錄、紀(jì)要、形成的文件等；

　?。ò耍W(xué)校簽訂的與財經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同；

　?。ň牛W(xué)校制定的財務(wù)風(fēng)險控制措施、辦法等；

　?。ㄊW(xué)校制定的與財經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報告制度；

　?。ㄊ唬┢渌嘘P(guān)資料。

　　第三十五條  財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┴攧?wù)管理的控制環(huán)境

　　1、學(xué)校是否有與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長期財務(wù)計劃；

　　2、學(xué)校是否設(shè)立了財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會、收費立項審核委員會、收費標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組、分配審查委員會等經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散；

　　3、學(xué)校是否設(shè)立健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運行是否有效；

　　4、學(xué)校是否建立管理層約束監(jiān)督機(jī)制，各部門財務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)；

　　5、學(xué)校是否針對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財務(wù)處理流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知悉；

　　6、學(xué)校所采用的會計電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認(rèn)證，各類財務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員；

　　7、財務(wù)機(jī)構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育；

　　8、財務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵機(jī)制；

　　9、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┴攧?wù)管理的風(fēng)險管理1、風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實可行 ；

　　2、是否建立識別財務(wù)管理風(fēng)險的適當(dāng)機(jī)制；有無識別財務(wù)管理風(fēng)險的適當(dāng)辦法；

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立財務(wù)管理風(fēng)險的評估機(jī)制；對財務(wù)管理風(fēng)險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；

　　4、是否及時進(jìn)行風(fēng)險管理；是否建立財務(wù)管理風(fēng)險的控制機(jī)制，包括風(fēng)險管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等；各項風(fēng)險管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。

　　（三）財務(wù)管理的控制活動

　　　1、貨幣資金

　　（1）學(xué)校是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；是否制定了貨幣業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進(jìn)行崗位輪換；

　?。?）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行；

　?。?）現(xiàn)金日記賬是否如實序時逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實是否相符；

　?。?）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，將超過庫存限額現(xiàn)金及時存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時入賬，有無私設(shè)“小金庫”；

　?。?）庫存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進(jìn)行定期或不定期清點，是否保存盤點記錄；

　　（6）銀行存款日記賬是否序時如實逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行；

　　（7）學(xué)校是否嚴(yán)格遵守國家及相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號的現(xiàn)象；是否存在以個人名義存放單位資金或為個人或其他單位提供信用的現(xiàn)象；

　　（8）是否對銀行對賬單實行“雙簽”制度，即每月的銀行對賬單是否由財務(wù)處長審核簽字后，再由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報經(jīng)主管財務(wù)的校長或總會計師審簽后與當(dāng)月的會計憑證一同保存；

　?。?）二級核算單位在銀行或非金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶、賬號以及有關(guān)會計資料，是否主動上交財務(wù)及審計部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象；

　?。?0）是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，學(xué)校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過授權(quán)；學(xué)校是否存在簽發(fā)無資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無真實交易票據(jù)；非金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的外來票據(jù)是否經(jīng)仔細(xì)的審核驗證后才接收；

　?。?1）學(xué)校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費票據(jù)和其他合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購領(lǐng)、使用登記、背書轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷等管理制度和程序；

　　（12）行政事業(yè)性收費是否按規(guī)使用收費票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用；對收費票據(jù)存根是否妥善保管；

　?。?3）票據(jù)的銷毀是否經(jīng)過校財務(wù)部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；收費單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷毀收費票據(jù)現(xiàn)象；

　　（14）學(xué)校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章；

　　（15）財務(wù)專用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專人分開保管，個人名章是否授權(quán)他人保管；支付款項的全部印章是否分開保管。

　　2、預(yù)算

　?。?）預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、復(fù)核等崗位是否分離，各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確；

　?。?）學(xué)校是否制定了預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否明確審批人、經(jīng)辦人的職責(zé)，審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)；

　?。?）學(xué)校是否制定預(yù)算編制手冊，預(yù)算編制是否符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投籌資計劃和其它重大決議；預(yù)算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則；

　?。?）學(xué)校是否建立了預(yù)算編報質(zhì)詢制度，即由預(yù)算編制單位向預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)就編報理由進(jìn)行解釋和答辯；

　?。?）預(yù)算管理部門是否對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，并將審核意見反饋給有關(guān)單位予以修正；

　?。?）學(xué)校是否建立預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)程序，是否按照所制定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；即學(xué)校預(yù)算調(diào)整是否先由預(yù)算執(zhí)行單位遞交調(diào)整申請，再由學(xué)校預(yù)算管理部門對其進(jìn)行審核，審核通過后，集中編制學(xué)校年度預(yù)算調(diào)整方案，提交學(xué)校預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)執(zhí)行；

　?。?）學(xué)校預(yù)算管理部門是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)修正后的預(yù)算，編制出學(xué)校年度預(yù)算方案；學(xué)校年度預(yù)算是否及時提交學(xué)校預(yù)算審批領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批；預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，是否及時下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行；

　?。?）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，相關(guān)部門及人員的責(zé)權(quán)是否明確；

　　（9）學(xué)校是否將各項收入納入了學(xué)校預(yù)算管理，對補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入等均納入學(xué)校預(yù)算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；是否建立相關(guān)措施和辦法保證各項收入及時足夠到位；

　?。?0）納入學(xué)校預(yù)算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付；各預(yù)算支出項目是否按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否存在擅自調(diào)整預(yù)算項目額度的現(xiàn)象；是否存在列支未納入單位預(yù)算的支出項目或雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目；是否存在無預(yù)算、超預(yù)算的支出；

　?。?1）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)；即預(yù)算管理部門是否定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對單位預(yù)算目標(biāo)的影響、存在的問題和改進(jìn)措施等報告給學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位；

　?。?2）是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯；

　?。?3）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析考核制度，是否落實預(yù)算責(zé)任制，獎懲措施；預(yù)算管理部門是否在年度終了后，對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核；考核是否堅持了公開、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預(yù)算的確定依據(jù)之一。

　　3、收入

　　（1）學(xué)校各項收費是否獲得收費許可證，是否存在亂收費現(xiàn)象；各項收費是否“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)；是否存在擅自擴(kuò)大收費征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；特殊的收費項目是否經(jīng)收費標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)收?。皇召M時是否出具由學(xué)校財務(wù)機(jī)構(gòu)管理的合法收據(jù)；

　?。?）集中收費項目是否集中辦理；退費時審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回；學(xué)校收費是否實行公示制度，建立收費透明制度，即將學(xué)校的收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費資金的使用情況和投訴電話等向社會公示，主動接受學(xué)生、家長和社會的監(jiān)督；

　?。?）學(xué)生學(xué)費、宿費收入是否按照國家規(guī)定的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)收費；收費收入是否按規(guī)定上繳財政專戶或國庫，實行“收支兩條線”管理；對特殊學(xué)生的收費減免是否由指定部門審核，報學(xué)校審批后交財務(wù)管理部門備案；是否向?qū)W生收取各種押金；代收性收費項目是否實行專項管理；

　?。?）學(xué)校是否制定科研經(jīng)費分配管理制度，以實現(xiàn)科研經(jīng)費在學(xué)校、項目人工費支出和其他支出之間合理分配；分配管理制度是否經(jīng)過合理程序，決策機(jī)構(gòu)集體決定；分配時是否通過審批，審批是否在授權(quán)范圍內(nèi)；科研項目是否按規(guī)進(jìn)行驗收或考核，結(jié)題后剩余經(jīng)費是否在有效期限辦理財務(wù)結(jié)題，是否按規(guī)定進(jìn)行再次分配，如不進(jìn)行分配，是否及時結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)發(fā)展經(jīng)費或按項目合并；

　?。?）對學(xué)校承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢等收入是否建立相應(yīng)管理制度，以控制收入進(jìn)款額是否與服務(wù)合同金額相一致；

　?。?）學(xué)校其他教學(xué)服務(wù)收費是否按照合規(guī)程序辦理收費立項申請，是否經(jīng)物價部門批準(zhǔn)或備案，是否按照收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費；

　?。?）學(xué)校取得的捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其他零星收入等是否合理、合法，是否符合國家相關(guān)規(guī)定；是否存在損害國家及學(xué)校利益的行為；

　?。?）基層收款單位的收入款項是否及時足額按規(guī)定比例上繳學(xué)校統(tǒng)一管理，各單位是否存在截流、謊報收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“賬外賬”、“小金庫”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理；是否經(jīng)學(xué)校相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議通過；是否進(jìn)行定期修正，以保證收入分配的合理、合規(guī)；

　　（9）學(xué)校是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報告；

　　（10）學(xué)校是否建立了簽署附屬單位繳款任務(wù)書管理制度，以確定附屬單位當(dāng)年應(yīng)繳款額或計提的比例；是否有專職人員負(fù)責(zé)對附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和催繳；是否有職能部門對附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)控，并于年末向?qū)W校最高決策層報告；

　?。?1）校辦企業(yè)是否及時、足額按規(guī)定比例上繳利潤；

　?。?2）學(xué)校簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同是否符合相關(guān)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、學(xué)校主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔；

　?。?3）收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準(zhǔn)確；收入的款項是否及時入賬：“應(yīng)繳財政專戶”核算的款項，其上繳與返還是否履行完備手續(xù)；應(yīng)收未收的款項是否設(shè)置了登記簿進(jìn)行記錄。

　　4、支出

　?。?）學(xué)校是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；對于超出會計人員審核權(quán)限范圍的，是否報經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過申請、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過程是否進(jìn)行恰當(dāng)分工，是否存在一個人辦理支付業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象；

　　（2）對于大額資金的流動，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)（如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等），是否建立集體討論決策制度；即先由學(xué)校財務(wù)機(jī)構(gòu)對其真實性、合理性、合法性進(jìn)行審查，并根據(jù)校內(nèi)用款部門的書面申請?zhí)岢龀醪揭庖?，報校財?jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查、討論和決策；財務(wù)機(jī)構(gòu)是否依據(jù)決策辦理；是否建立責(zé)任追究制度；

　?。?）是否根據(jù)實有人數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費等；是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證；是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；

　?。?）學(xué)校每月是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)計提社會保障費、職工福利費和工會經(jīng)費等；

　?。?）學(xué)校是否建立了報銷審核制度；各項費用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報銷制度和相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)列支；費用報銷時是否有相關(guān)的審批人簽字；超過支出標(biāo)準(zhǔn)的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門審批；是否存在以領(lǐng)代報、以撥代支等現(xiàn)象；

　?。?）專項資金（如“985工程”、“211工程”、高校修購等）是否嚴(yán)格按照專項資金有關(guān)管理辦法和教育部、財政部批準(zhǔn)的預(yù)算和項目執(zhí)行，是否實行專款專用、按項核算；是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實行政府采購或公開招投標(biāo)的項目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行；管理層是否對資金使用的合法性、合理性和有效性實施全面監(jiān)督，是否及時、準(zhǔn)確地反映項目執(zhí)行情況；

　　（7）學(xué)校有關(guān)部門是否對重大支出項目的支出效果進(jìn)行效益評價，并向?qū)W校決策層提交評價報告；

　　（8）暫付款是否由專人進(jìn)行管理；是否建立暫付款卡片；是否正確記錄暫付款的單位、日期、借款期限、借款用途及借款人；是否定期、及時對暫付款進(jìn)行催收、處理；

　?。?）支出科目設(shè)置是否合理；是否準(zhǔn)確劃分各項支出的界限；是否按規(guī)定填寫年度決算報表各支出項目，是否存在人員支出占用公用支出等違規(guī)現(xiàn)象。

　　5、分配

　?。?）是否按照規(guī)定的程序、方法對學(xué)校結(jié)余合理進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)、分配；事業(yè)結(jié)余是否全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；經(jīng)營結(jié)余是否單獨反映，經(jīng)營結(jié)余是否按照規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損、提取有關(guān)專用基金后，將結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；專項基金是否如實結(jié)轉(zhuǎn)；

　?。?）是否制定各項基金提取比例標(biāo)準(zhǔn)；是否按照規(guī)定比例提取各項基金；

　?。?）是否制定各項基金管理制度；是否存在收入、支出直接增加、減少事業(yè)基金的現(xiàn)象；是否存在將專用基金占用、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。

　　6、投資

　?。?）學(xué)校對外投資業(yè)務(wù)崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象，人員配備是否合理；

　?。?）學(xué)校是否建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否存在越權(quán)行為；是否建立責(zé)任追究制度；

　?。?）學(xué)校對外投資（包括對校辦產(chǎn)業(yè)投資）是否經(jīng)過嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證和專家評議，經(jīng)學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)集體討論決策，并指定責(zé)任部門和責(zé)任人對投資項目進(jìn)行管理；

　?。?）學(xué)校是否建立對外投資執(zhí)行控制制度，實際投資內(nèi)容與發(fā)生額是否與批準(zhǔn)文件、投資協(xié)議等相吻合；是否對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，是否定期或不定期與被投資單位核對投資項目，進(jìn)行對外投資質(zhì)量分析；對外投資實施方案變更時，是否經(jīng)學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)；

　?。?）學(xué)校是否存在進(jìn)行股票和風(fēng)險性債券投資的違規(guī)行為；

　　（6）是否存在將國家撥款、上級補(bǔ)助或者維持事業(yè)正常發(fā)展、保證完成事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作投資使用的違規(guī)行為；是否按照國家有關(guān)規(guī)定的程序?qū)Ψ墙?jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行報批；

　?。?）對校辦產(chǎn)業(yè)的投資手續(xù)是否齊全，是否制定了投資項目管理制度和辦法，是否定期對校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營狀況、運營風(fēng)險、管理情況等進(jìn)行評價；

　?。?）投資是否按形式分類列示，是否同時反映了因發(fā)生投資活動而導(dǎo)致的資產(chǎn)用途的改變；

　?。?）學(xué)校是否有專門的組織或人員負(fù)責(zé)對其他對外投資收益核算及監(jiān)控；年末是否有對各項其他對外投資項目收益情況的監(jiān)控報告；是否定期清查各項對外投資，是否建立及時有效的控制措施處理經(jīng)營不善、管理混亂、出現(xiàn)虧損等情況的投資項目；是否及時將投資收益納入單位統(tǒng)一管理與核算；

　?。?0）對外投資的處置（收獲、轉(zhuǎn)讓、核銷等）是否經(jīng)過集體決策，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，投資資產(chǎn)的處置是否真實、合法，完整，對外轉(zhuǎn)讓時資產(chǎn)是否經(jīng)過有關(guān)機(jī)構(gòu)和專家合理確認(rèn)價格。

　　7、籌資

　?。?）學(xué)校是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在由同一部門或個人辦理籌資業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象；辦理籌資業(yè)務(wù)的人員是否勝任合格；

　　（2）籌資方案是否符合籌資預(yù)算的要求；籌資業(yè)務(wù)是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施；是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象；

　?。?）籌資業(yè)務(wù)是否經(jīng)過財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等機(jī)構(gòu)集體決策；是否建立籌資決策責(zé)任追究制度，并定期或不定期進(jìn)行檢查。

　　（4）籌資合同是否按照規(guī)定程序簽訂；重大籌資合同的訂立是否征詢了法律顧問和專家的意見，籌資合同的變更是否按照原授權(quán)審批程序進(jìn)行；單位是否對籌資合同的合法、合規(guī)、完整性進(jìn)行審核；

　?。?）是否按照批準(zhǔn)的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)；單位是否及時取得籌資資產(chǎn)，對取得的非貨幣資產(chǎn)是否合理確認(rèn)價格；是否合規(guī)支付籌資費用；

　　（6）學(xué)校貸款是否有可行性研究報告和明確的使用方向；是否有明確的貸款額和貸款期限；是否制訂了舉借計劃，是否簽訂了借款合同；

　?。?）學(xué)校是否建立了貸款還款計劃和償債應(yīng)急計劃；是否按合同規(guī)定還本付息；

　　（8）貸款資金是否按計劃或方案使用，是否做到?？顚Ｓ?；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)，超計劃使用資金的現(xiàn)象；是否存在將貸款資金用于對外投資（含對校辦產(chǎn)業(yè)投資）、科技開發(fā)、捐贈、支付罰沒款項及平衡預(yù)算抵補(bǔ)日常經(jīng)費開支不足等違反高等學(xué)校貸款資金使用方向相關(guān)規(guī)定的行為；

　?。?）大額貸款項目是否報主管部門備案，即將所有貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入10%的貸款項目的可行性研究報告、分年度貸款額度方案、具體還貸計劃和措施等相關(guān)材料報送主管部門備案；

　?。?0）學(xué)校是否存在為其他單位（包括校辦企業(yè)）或個人的經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保的違法行為。

　?。ㄋ模┴攧?wù)管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；

　　2、各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂；

　　3、財務(wù)信息的獲取是否及時、完整，財務(wù)信息的編制是否規(guī)范、恰當(dāng)、真實；

　　4、是否建立信息數(shù)據(jù)庫，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；

　　5、信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表，報表內(nèi)容的設(shè)計是否合理，是否將上述報表報送相關(guān)人員，是否對反饋意見及時妥善處理。

　?。ㄎ澹┴攧?wù)管理的監(jiān)督

　　1、是否對各財務(wù)管理情況定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　3、是否對相關(guān)部門的檢查處理意見及時落實到位；

　　4、財務(wù)機(jī)構(gòu)管理層對資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實施稽核，并組織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。

　　第三十六條  財務(wù)管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)財務(wù)人員、審查會計資料、查閱決策文件、研究分析財務(wù)管理制度、對財務(wù)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對財務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第三十七條  通過對財務(wù)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對財務(wù)管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應(yīng)在審計報告中對財務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行作出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第六節(jié)  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計第三十八條  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校房產(chǎn)資產(chǎn)信息的真實可靠、資產(chǎn)安全完整、房產(chǎn)資源得到合理有效配置、降低單位房產(chǎn)管理風(fēng)險、保證學(xué)校遵守房產(chǎn)管理活動相關(guān)法律法規(guī)，而對單位房產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價活動。本指南所指的房產(chǎn)指對單位有實際控制權(quán)的所有房產(chǎn)以及管理的房產(chǎn)。

　　第三十九條  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有：

　　（一）房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃；

　?。ǘ┓慨a(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；

　?。ㄈ└黝惙慨a(chǎn)管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；

　?。ㄋ模┓慨a(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫資料；

　?。ㄎ澹┓慨a(chǎn)經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計憑證等會計資料；

　?。┓慨a(chǎn)出租協(xié)議及修繕合同；

　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)資料。

　　第四十條  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)管理的控制環(huán)境1、單位是否有明確的房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計劃；

　　2、房產(chǎn)管理制度建設(shè)是否健全，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修改；

　　3、房產(chǎn)管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；

　　4、房產(chǎn)管理內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，崗位職責(zé)是否明確；

　　5、是否針對不同的房產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為各部門及其員工所熟知；

　　6、人員招聘是否履行相關(guān)程序，對員工是否定期進(jìn)行培訓(xùn)，及時更新和拓展知識結(jié)構(gòu)，提高其房產(chǎn)管理能力；是否建立明確的獎罰激勵機(jī)制；

　　7、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┓慨a(chǎn)管理的風(fēng)險管理

　　1、風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實可行；

　　2、是否建立識別房產(chǎn)管理風(fēng)險的適當(dāng)機(jī)制；

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立房產(chǎn)管理風(fēng)險的評估機(jī)制；對房產(chǎn)管理風(fēng)險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；

　　4、是否及時進(jìn)行風(fēng)險管理；是否建立房產(chǎn)管理風(fēng)險的控制機(jī)制，包括風(fēng)險管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否有應(yīng)對房產(chǎn)緊張的有效辦法、是否有房產(chǎn)安全管理措施、是否對特殊房產(chǎn)進(jìn)行投保等；各項風(fēng)險管理機(jī)制是否有效。

　?。ㄈ┓慨a(chǎn)管理的控制活動

　　　1、取得與驗收

　?。?）學(xué)校是否設(shè)立專門的房產(chǎn)管理部門進(jìn)行房產(chǎn)管理，是否建立崗位責(zé)任制，明確各部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；

　?。?）是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，在辦理房產(chǎn)資產(chǎn)取得、驗收、日常管理和處置的程序中是否嚴(yán)格遵守審批程序和相關(guān)規(guī)章制度，是否存在越權(quán)審批行為；

　?。?）是否根據(jù)學(xué)校總體規(guī)劃要求取得房產(chǎn)，取得房產(chǎn)程序是否合規(guī)；

　?。?）自建房產(chǎn)在征地過程中是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過相關(guān)決策機(jī)構(gòu)集體決策；土地開發(fā)費用等支出是否經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)支付；自建房產(chǎn)過程中資金、質(zhì)量等控制是否符合工程項目全過程審計的有關(guān)規(guī)定；

　?。?）購置房產(chǎn)是否經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體決策，購置房產(chǎn)是否通過合規(guī)程序；是否及時辦理產(chǎn)權(quán)證；是否經(jīng)過相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行價格評估；是否進(jìn)行風(fēng)險評估；

　?。?）是否存在擅自修建、改造房產(chǎn)現(xiàn)象；

　　（7）房產(chǎn)是否及時驗收，填制交接單，驗收時是否成立驗收小組，小組的組成人員是否合理，是否根據(jù)工程設(shè)計施工圖紙進(jìn)行驗收；

　　（8）驗收中存在的問題是否明確責(zé)任并得到及時處理；

　?。?）驗收結(jié)束后是否有驗收結(jié)果報告，結(jié)果報告上的簽名是否完備，結(jié)果報告是否作來房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存；

　?。?0）驗收結(jié)束后是否及時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)證；產(chǎn)權(quán)證和土地使用權(quán)證是否作為房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存；是否及時將驗收資料交房產(chǎn)數(shù)據(jù)管理人員，是否將及時進(jìn)行更新和維護(hù)；是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定按照不同使用用途建立房產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片。

　　2、日常管理

　?。?）是否設(shè)立專門部門或人員負(fù)責(zé)房產(chǎn)的記錄、分配使用、保管、維修、處置；房產(chǎn)管理部門是否有明確的職責(zé)范圍及批準(zhǔn)程序；是否存在越權(quán)行為；

　?。?）是否制定了各類房產(chǎn)的使用分配標(biāo)準(zhǔn)及程序，如有量化的使用分配指標(biāo)是否嚴(yán)格按量化的指標(biāo)進(jìn)行分配；

　?。?）是否制訂房產(chǎn)調(diào)配使用制度，調(diào)配使用是否經(jīng)專門的部門或機(jī)構(gòu)審批，調(diào)配使用程序是否得到有效執(zhí)行；

　?。?）是否制訂完善的各類房產(chǎn)管理細(xì)則，制度是否有效執(zhí)行；

　　（5）學(xué)校是否定期檢查分配給各單位房產(chǎn)的使用情況，并進(jìn)行不定期抽查；其他單位是否擅自進(jìn)行房屋調(diào)配，是否擅自改變公房結(jié)構(gòu)和使用性質(zhì)，是否轉(zhuǎn)讓或出租，是否將公房作為資產(chǎn)進(jìn)行投資、入股、抵押；

　?。?）房產(chǎn)管理部門是否對分配出去而閑置的房產(chǎn)規(guī)定處理方法；是否制定違規(guī)占房的處理條款；

　　（7）是否制訂房產(chǎn)出租、出借制度及審批程序；出租、出借房產(chǎn)，是否經(jīng)授權(quán)部門或人員按審批程序辦理，是否簽訂出租、出借合同；合同是否明確資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項；特殊情況是否經(jīng)專門部門或機(jī)構(gòu)審批，如有授權(quán)內(nèi)容，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理；

　?。?）是否制訂了房產(chǎn)盤點制度，是否定期或不定期的對單位房產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點，了解房產(chǎn)資產(chǎn)的變動情況；盤點小組的組成人員是否合理，是否有明確的盤點計劃和盤點程序，盤點結(jié)束是否提供盤點報告，盤點報告是否送達(dá)給適當(dāng)?shù)墓芾韺?，對盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時進(jìn)行處理；

　?。?）是否制訂房產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，責(zé)任界定內(nèi)容是否明確，事故原因是否及時查明并處理相關(guān)責(zé)任人，事故處理報告是否已上報適當(dāng)管理層；

　?。?0）房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證與土地使用權(quán)證是否設(shè)置專人進(jìn)行管理，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及土地使用權(quán)的任何變動是否及時進(jìn)行了變更登記；

　　（11）是否制訂房產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，防止因各種自然和人為的因素而遭受損失，以延長其使用壽命；

　　（12）重大修繕施工單位的選擇是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定，修繕工程完工后是否組織相關(guān)部門進(jìn)行驗收并采取一定的質(zhì)保措施；

　?。?3）是否提供年度房產(chǎn)報告，年度報告是否已提供給適當(dāng)管理層，年度報告的內(nèi)容反應(yīng)是否全面，所涉及問題是否得到及時解決。

　　3、處置

　?。?）對擬出售的房產(chǎn)，學(xué)校是否經(jīng)過財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)；出售依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理，是否符合國家有關(guān)政策，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整；

　?。?）投資轉(zhuǎn)出的房產(chǎn)，是否經(jīng)決策部門審核批準(zhǔn)，是否對其價格進(jìn)行評估，分析其效益，是否按照對外投資有關(guān)規(guī)定進(jìn)行控制；

　?。?）對需改建的房產(chǎn)，改建是否符合學(xué)?？傮w規(guī)劃要求，是否經(jīng)相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)，是否存在擅自改建等違規(guī)行為；

　?。?）處置的房產(chǎn)是否及時更新房產(chǎn)數(shù)據(jù)，相關(guān)財務(wù)信息資料是否完備。

　　4、房產(chǎn)經(jīng)費管理

　　（1）房產(chǎn)修繕經(jīng)費是否實行預(yù)算制度，對實際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項目，是否采用特別的審批手續(xù)；

　?。?）修繕經(jīng)費的支付是否按修繕合同的規(guī)定付款，修繕工程結(jié)束經(jīng)驗收后是否預(yù)留一定的工程質(zhì)保金；是否對大額維修費用進(jìn)行評估和經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)實施，維修保養(yǎng)費用是否納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行；

　?。?）修繕經(jīng)費是否存在長期未執(zhí)行情況，修繕經(jīng)費的預(yù)算制訂是否合理；

　?。?）各類房產(chǎn)的出租收入是否足額收取并納入單位統(tǒng)一核算與管理，房租收入?yún)R總表是否經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核錯誤是否查明原因并及時進(jìn)行更正；

　?。?）房產(chǎn)處置是否符合國家有關(guān)政策，貨幣性房產(chǎn)處置收入是否全部及時納入單位統(tǒng)一核算與管理，有無長期掛賬現(xiàn)象；非貨幣性房產(chǎn)處置是否合規(guī)，取得的各類房產(chǎn)是否納入房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理；

　?。?）是否對占房行為進(jìn)行罰款，罰款是否符合有關(guān)政策，罰款收入是否納入統(tǒng)一核算與管理。

　?。ㄋ模┓慨a(chǎn)管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；

　　2、各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂；

　　3、是否已建立房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否能滿足管理層的需要，信息錄入流程是否清晰；

　　4、是否定期或不定期對系統(tǒng)資料（如房產(chǎn)數(shù)量、金額、分布及使用狀況）進(jìn)行檢查、分析、研究和匯總，是否按有關(guān)規(guī)定如期、準(zhǔn)確上報各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并及時處理反饋意見，是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；

　　5、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時更新，更新是否有相關(guān)資料進(jìn)行支持，數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)，是否定期與財務(wù)部門的記錄進(jìn)行核對。

　?。ㄎ澹┓慨a(chǎn)管理的監(jiān)督

　　1、房產(chǎn)管理部門和各部門對房產(chǎn)的使用情況是否定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　3、房產(chǎn)管理部門是否定期或不定期對各單位房產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查、評估、考核；

　　4、各部門是否對房產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門等部門的檢查處理意見及時落實到位。

　　第四十一條  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱房產(chǎn)檔案、審查房產(chǎn)修繕經(jīng)費收支會計資料、研究分析房產(chǎn)管理制度、對房產(chǎn)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第四十二條  通過對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應(yīng)在審計報告中對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行作出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第七節(jié)  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計第四十三條  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校設(shè)備信息的真實可靠、資產(chǎn)安全完整、設(shè)備資源得到合理有效配置、降低單位設(shè)備管理風(fēng)險、保證學(xué)校遵守設(shè)備管理相關(guān)法律法規(guī)，而對單位設(shè)備管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價活動。

　　第四十四條  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有：

　　（一）設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃；

　?。ǘ┰O(shè)備管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；

　?。ㄈ└黝愒O(shè)備管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；

　?。ㄋ模┰O(shè)備管理數(shù)據(jù)庫資料；

　?。ㄎ澹┰O(shè)備經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計憑證等會計資料；

　　（六）設(shè)備采購合同和出租協(xié)議；

　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)資料。

　　第四十五條  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┰O(shè)備管理的控制環(huán)境

　　1、單位是否有明確的設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計劃；

　　2、設(shè)備管理制度建設(shè)是否健全，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修改；

　　3、是否針對不同的設(shè)備管理業(yè)務(wù)活動制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為校內(nèi)各單位所熟知；

　　4、設(shè)備管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；

　　5、設(shè)備管理內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，是否配備具有一定專業(yè)技術(shù)的合格人員，崗位職責(zé)是否明確；

　　6、人員招聘是否履行相關(guān)程序，對員工是否定期進(jìn)行培訓(xùn)，及時更新和拓展知識結(jié)構(gòu)，提高其設(shè)備管理能力；

　　7、是否定期對設(shè)備管理情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果進(jìn)行公布，是否對使用和管理情況制定合理的獎懲制度；

　　8、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　　（二）設(shè)備管理的風(fēng)險管理

　　1、風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實可行；

　　2、是否建立識別設(shè)備管理風(fēng)險的適當(dāng)機(jī)制；

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立設(shè)備管理風(fēng)險的評估機(jī)制；對設(shè)備管理風(fēng)險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；

　　4、是否及時進(jìn)行風(fēng)險管理；是否建立設(shè)備管理風(fēng)險的控制機(jī)制，包括風(fēng)險管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否對重大設(shè)備進(jìn)行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法，對責(zé)任事故追求責(zé)任、是否制定合理的賠償制度等； 各項風(fēng)險管理機(jī)制是否有效。

　　（三）設(shè)備管理的控制活動

　　　1、取得與驗收

　　（1）學(xué)校是否設(shè)立專門的設(shè)備管理部門進(jìn)行設(shè)備管理，是否建立設(shè)備申請、審批、購置、驗收、使用、保養(yǎng)、維修等管理制度，是否明確各部門和個人的職責(zé)權(quán)限；

　?。?）學(xué)校是否根據(jù)教育事業(yè)和學(xué)科的發(fā)展規(guī)劃，制定設(shè)備的購置方案；

　?。?）國內(nèi)購置設(shè)備時是否通過相應(yīng)的審批程序，其中大型儀器設(shè)備的采購是否進(jìn)行可行性論證報告，是否組織相關(guān)學(xué)科專家和有關(guān)人員進(jìn)行論證，并報相關(guān)負(fù)責(zé)人或部門審批或評審；是否合理選擇供應(yīng)商，對符合招標(biāo)范圍的儀器設(shè)備采購是否按規(guī)定程序進(jìn)行招、投標(biāo)采購；

　?。?）國外購置設(shè)備時是否按照金額進(jìn)行分級論證；是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購等競爭性談判采購；是否按國家規(guī)定，通過國家有關(guān)審批部門的進(jìn)口批準(zhǔn)；對帶有放射性源的設(shè)備是否到學(xué)校環(huán)境保護(hù)部門辦理相關(guān)手續(xù)，并經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后辦理進(jìn)口審批手續(xù)；外貿(mào)合同是否經(jīng)學(xué)校規(guī)定的有效部門委托合法的對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)法人或組織簽訂；采購免稅的科教用品是否按規(guī)定進(jìn)行免稅申報；屬國家法定檢驗范圍內(nèi)的科教用品，是否按國家有關(guān)規(guī)定報國家商品檢驗檢疫機(jī)構(gòu)報驗；

　?。?）根據(jù)不同專項資金（“211”工程和“985”工程等）購置設(shè)備時，是否嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的專項資金設(shè)備購置管理辦法；

　　（6）接受贈送的儀器是否有正式書面的贈送函，捐贈設(shè)備的接收流程是否明確，是否經(jīng)學(xué)校有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，是否及時建賬、建卡；

　?。?）其他方式取得的設(shè)備（自建、調(diào)撥等）是否及時建賬、建卡，是否及時辦理相關(guān)手續(xù)；

　?。?）設(shè)備驗收時是否成立驗收小組，小組的組成人員是否合理，是否根據(jù)采購合同進(jìn)行驗收，如屬于技術(shù)性很強(qiáng)的設(shè)備進(jìn)行驗收，驗收小組成員中是否包括技術(shù)專家；

　?。?）學(xué)校采購儀器設(shè)備是否在索賠期完成驗收工作，不合格的是否及時提出索賠報告或退貨處理；

　?。?0）驗收結(jié)束后是否出具驗收結(jié)果報告，驗收小組成員是否在結(jié)果報告上的簽名，結(jié)果報告是否與采購發(fā)票一起作為財務(wù)人員處理的依據(jù)；

　?。?1）驗收結(jié)束后是否及時做好文件歸檔，是否將驗收資料交設(shè)備數(shù)據(jù)庫管理人員及時更新設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫，是否及時建卡、入賬；放射性源的儀器設(shè)備是否將相關(guān)資料向?qū)W校環(huán)境保護(hù)辦公室備案。

　　2、日常管理

　?。?）是否對設(shè)備的記錄、保管、維修、調(diào)撥等日常管理根據(jù)不同類設(shè)備制訂管理制度；各部門是否有專門人員負(fù)責(zé)設(shè)備的日常管理；學(xué)校設(shè)備管理部門是否對設(shè)備日常管理起督促作用，是否在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行日常管理；

　?。?）是否制訂設(shè)備責(zé)任追究制度，事故原因是否及時查明并分清責(zé)任后進(jìn)行處理，事故結(jié)果報告是否上報適當(dāng)管理層；

　　（3）是否建立設(shè)備使用登記制度，是否根據(jù)使用登記資料提供年度設(shè)備使用情況報告，對利用率低的設(shè)備是否進(jìn)行了原因分析，并提出了切實可行的改進(jìn)措施；

　?。?）是否制訂大型設(shè)備開放測試管理辦法，開放測試的設(shè)備范圍是否經(jīng)過審批，是否采取措施保證開放測試的設(shè)備處于最佳使用狀態(tài)；

　?。?）設(shè)備對外開放服務(wù)是否按學(xué)校規(guī)定統(tǒng)一收費；

　?。?）是否存在閑置浪費、公物私化、私自轉(zhuǎn)讓、丟棄等行為；設(shè)備拆改或分解使用，是否經(jīng)過有關(guān)程序?qū)徟?/p>

　　（7）離退休的教學(xué)、科研人員，因科研項目仍需繼續(xù)使用儀器設(shè)備的，是否經(jīng)過相應(yīng)審批程序批準(zhǔn)；

　?。?）免稅進(jìn)口的設(shè)備，是否在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)存在挪作它用、轉(zhuǎn)移監(jiān)管地點、擅自轉(zhuǎn)讓等違規(guī)行為；

　　（9）是否制訂設(shè)備盤點制度，是否定期或不定期對單位設(shè)備進(jìn)行盤點，盤點小組的組成人員是否合理，是否有明確的盤點計劃和盤點程序，盤點結(jié)束是否提供盤點報告，盤點報告是否送達(dá)給適當(dāng)?shù)墓芾韺?，對盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時進(jìn)行處理；

　?。?0）設(shè)備借用（校內(nèi)、外）是否經(jīng)相關(guān)部門的批準(zhǔn)，并辦理借用手續(xù)；其中免稅進(jìn)口的儀器設(shè)備借用，是否向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；借出的儀器設(shè)備如出現(xiàn)損壞、遺失等問題，是否按規(guī)定獲得賠償；借出后設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫是否及時更新；

　?。?1）設(shè)備調(diào)撥（校內(nèi)、外）是否按規(guī)定經(jīng)相關(guān)部門或負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，調(diào)撥手續(xù)是否完善合規(guī)，校內(nèi)各單位的調(diào)撥是否及時辦理過戶手續(xù)，向校外調(diào)撥設(shè)備是否經(jīng)過設(shè)備管理部門批準(zhǔn)；免稅進(jìn)口儀器設(shè)備的對外調(diào)撥，是否經(jīng)設(shè)備管理部門批準(zhǔn)后并向海關(guān)申請監(jiān)管變更或辦理補(bǔ)交稅款等手續(xù)。校內(nèi)、外設(shè)備的有價調(diào)撥是否及時辦理財務(wù)手續(xù)，數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)是否及時更新；

　　（12）對多余或積壓的儀器設(shè)備是否按程序及時進(jìn)行處理；

　?。?3）是否制訂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度，防止因各種自然和人為的因素而遭受損失，以延長其使用壽命；是否按照國家技術(shù)監(jiān)督局有關(guān)規(guī)定，定期對儀器設(shè)備的性能、指標(biāo)進(jìn)行校檢和標(biāo)定，對精度和性能降低的設(shè)備是否及時進(jìn)行修復(fù)；

　?。?4）對于需維修的設(shè)備是否及時進(jìn)行維修，是否存在處于保修期的設(shè)備故意拖延至保修期外進(jìn)行維修；

　　（15）設(shè)備在維修前損壞原因是否查明，是否已追究相關(guān)人員責(zé)任；

　　（16）維修單位是否具有相關(guān)資質(zhì)，是否存在選擇不具有維修資質(zhì)的單位進(jìn)行維修，無法完成維修任務(wù)情況。

　　3、處置

　　（1）對技術(shù)落后、損壞、無零配件或維修費過高等原因需降檔或報廢的儀器設(shè)備，是否及時做降檔或報廢處理；

　?。?）設(shè)備報損、報廢是否按照金額、類別的不同制定相應(yīng)制度，是否經(jīng)過審批程序，即由設(shè)備所屬單位提交報廢申請，學(xué)校設(shè)備管理部門組織有關(guān)專家審議，提出技術(shù)鑒定報告和意見，其中重大設(shè)備的處置是否報上級領(lǐng)導(dǎo)審批；審批程序是否存在越權(quán)現(xiàn)象；是否有單位或個人自行處置設(shè)備；

　?。?）報廢的儀器設(shè)備如系帶有放射性同位素的含源裝置或射線裝置，是否到環(huán)境保護(hù)辦公室及輻射防護(hù)辦公室辦理相關(guān)手續(xù)；免稅進(jìn)口儀器設(shè)備在報廢前是否辦理撤除海關(guān)監(jiān)管手續(xù)；

　?。?）大批設(shè)備的處置是否采用招投標(biāo)等競爭性談判方式進(jìn)行處理。

　　4、設(shè)備經(jīng)費管理

　?。?）設(shè)備修理經(jīng)費是否實行預(yù)算制度，對實際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項目，是否采用特別的審批手續(xù)；

　?。?）修理經(jīng)費是否存在長期未執(zhí)行情況，修理經(jīng)費的預(yù)算制訂是否合理；

　　（3）修理經(jīng)費的使用是否經(jīng)過審批，是否存在處于保修期的設(shè)備故意拖延至保修期外進(jìn)行維修，以支付修理現(xiàn)象；

　?。?）開放測試項目是否按已審批的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行足額收費，收取的費用是否全部納入單位統(tǒng)一核算與管理，減免收費是否報經(jīng)相關(guān)部門審批；

　　（5）設(shè)備進(jìn)行處置時，處置人、收款人與開票人員是否分離，處置收入是否全部納入單位進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理；

　　（6）因賠償獲取的經(jīng)費是否用于補(bǔ)償儀器設(shè)備損壞、遺失，是否納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算。

　?。?）報廢儀器設(shè)備收回的殘值，是否返回規(guī)定部門，是否納入學(xué)校年度設(shè)備經(jīng)費

　?。ㄋ模┰O(shè)備管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；

　　2、各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂；

　　3、是否建立設(shè)備管理信息系統(tǒng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入是否真實、完整；是否建立技術(shù)檔案，登記設(shè)備使用、維修等情況；

　　4、是否定期或不定期對系統(tǒng)資料（如設(shè)備的種類、數(shù)量、金額、分布及使用狀況）進(jìn)行檢查、分析、研究和匯總，是否按有關(guān)規(guī)定如期、準(zhǔn)確上報各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并對反饋意見及時進(jìn)行處理，是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；

　　5、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時更新，更新是否有相關(guān)資料進(jìn)行支持，數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)，是否定期與財務(wù)部門的記錄進(jìn)行核對。

　?。ㄎ澹┰O(shè)備管理的監(jiān)督

　　1、設(shè)備管理部門和各部門對設(shè)備的使用情況是否定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　3、設(shè)備管理部門是否定期或不定期對各單位房地產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查、評估、考核；

　　4、各部門是否對設(shè)備管理部門、財務(wù)部門等部門的檢查處理意見及時落實到位。

　　第四十六條  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱設(shè)備檔案、審查設(shè)備經(jīng)費收支會計資料、研究分析設(shè)備管理制度、對設(shè)備管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第四十七條  通過對設(shè)備管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對設(shè)備管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應(yīng)在審計報告中對設(shè)備管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行作出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第八節(jié)  物資采購管理內(nèi)部控制審計第四十八條  物資采購內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證本單位物資采購信息的可靠透明、資金的安全完整、物資采購資源得到合理有效配置、降低單位物資采購風(fēng)險、保證遵守物資采購活動相關(guān)法律法規(guī)，而對單位物資采購內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價活動。物資采購包括設(shè)備采購、圖書采購、藥品采購等大宗物資采購，但不包括對建設(shè)工程等服務(wù)采購。

　　第四十九條  物資采購內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有：

　?。ㄒ唬┪镔Y采購管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；

　?。ǘ└黝愇镔Y采購管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；

　?。ㄈ┪镔Y采購申請表、物資采購招標(biāo)文件、大型設(shè)備采購論證文件；

　?。ㄋ模┪镔Y采購經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計憑證等會計資料；

　?。ㄎ澹┪镔Y采購合同；

　　（六）其他有關(guān)資料。

　　第五十條  物資采購內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有：

　　（一）物資采購的控制環(huán)境1、管理部門是否建立物資采購管理制度，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修改；

　　2、物資采購管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；

　　3、物資采購內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，是否對關(guān)鍵崗位進(jìn)行分工，崗位職責(zé)是否明確；

　　4、是否針對不同的物資采購活動制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為單位員工所熟知；

　　5、人員招聘是否履行相關(guān)程序，是否定期組織員工培訓(xùn)，提高其道德素質(zhì)和專業(yè)能力，是否對員工進(jìn)行定期考核，是否制定明確的獎罰制度；

　　6、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┪镔Y采購的風(fēng)險管理

　　1、風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實可行；

　　2、是否建立識別物質(zhì)采購管理風(fēng)險的適當(dāng)機(jī)制；

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立物質(zhì)采購管理風(fēng)險的評估機(jī)制；對物質(zhì)采購管理風(fēng)險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；

　　4、是否及時進(jìn)行風(fēng)險管理；是否建立物質(zhì)采購管理風(fēng)險的控制機(jī)制，包括風(fēng)險管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否對重大設(shè)備進(jìn)行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法，對責(zé)任事故；各項風(fēng)險管理機(jī)制是否有效。

　　5、風(fēng)險管理機(jī)制是否包括對物質(zhì)采購流程的監(jiān)控，比如是否審核供應(yīng)商資質(zhì)，是否評估供應(yīng)商信譽(yù)、資質(zhì)和財務(wù)狀況，是否對供應(yīng)商生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗，是否檢查采購人員素質(zhì)，是否對采購活動流程設(shè)計監(jiān)督機(jī)制，是否對采購物質(zhì)進(jìn)行驗收，驗收單的價格和數(shù)量是否與采購單一致，付款手續(xù)是否健全；

　　6、是否設(shè)計應(yīng)急計劃回避、降低、防范物資積壓和短缺等情況；是否設(shè)立了備選供貨商團(tuán)隊。

　　（三）物資采購的控制活動

　　　1、物資采購計劃

　?。?）采購計劃的編制是否符合單位需求，采購申請所要求的技術(shù)指標(biāo)是否明確，是否有采購經(jīng)費予以保障；采購申請表是否有庫管人員的簽字，是否已考慮到單位實際庫存量狀況；

　　（2）各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對提交的采購申請進(jìn)行分類初審，對口把關(guān)；

　?。?）對不符合規(guī)定的采購申請，有無要求請購部門或人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)其采購申請；對于緊急采購情況，是否在規(guī)定日期內(nèi)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)；

　?。?）對于重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購，是否組織專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批；

　?。?）大型儀器設(shè)備采購計劃中所要求的配套設(shè)施是否符合設(shè)備需要，并已準(zhǔn)備到位；

　?。?）采購計劃所列的價格和物質(zhì)數(shù)量是否合理；

　?。?）是否按要求進(jìn)行招標(biāo)采購，招標(biāo)過程是否公平、公開、公正；是否建立供應(yīng)商評價小組，小組人員組成是否合理，是否經(jīng)集體決策擇選供貨商名單；是否定期調(diào)查和復(fù)核供貨商名單。

　　2、物質(zhì)采購申報價格

　?。?）是否按照規(guī)定程序進(jìn)行價格申報，是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報價；申報價是否高估虛報；申報價格是否經(jīng)過合理程序進(jìn)程核定；

　?。?）申報單中所列物資品種是否在采購計劃范圍內(nèi)，是否列入采購預(yù)算；是否存在隨意壓價而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象。

　　3、物資采購合同

　?。?）供貨商是否具有簽約資格；

　　（2）合同的簽訂程序是否合規(guī)，市場調(diào)查階段是否按“貨比三家”的原則進(jìn)行市場調(diào)查，是否取得供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，參予業(yè)務(wù)談判的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判，合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于已發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施；

　?。?）合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，有無合同違約，如對方違約，是否及時組織索賠，如本單位違約，是否追究相關(guān)人員的責(zé)任；

　?。?）有無專門合同管理機(jī)構(gòu)，合同的歸檔和保管是否完整，是否包括采購合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其他合同附件。

　　4、物資采購計劃執(zhí)行

　　（1）是否按采購計劃、采購申請單確定的采購方式和供貨商進(jìn)行采購；對基建工程和設(shè)備、教材、圖書等大宗物資的采購，是否按規(guī)定實行政府采購或公開招標(biāo)；

　　（2）是否設(shè)置有獨立的部門或人員進(jìn)行采購驗收，是否制定適當(dāng)措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗收不嚴(yán)造成以好充次等現(xiàn)象；驗收是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng)過批準(zhǔn)的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進(jìn)行；驗收是否簽署順序編號的驗收報告；

　?。?）是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行驗收，超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否根據(jù)不同情況及時組織索賠；

　?。?）審查發(fā)票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格是否與價格申報單、采購計劃、采購合同一致，價格的變動是否經(jīng)過核準(zhǔn)；運費是否符合確定的價格標(biāo)準(zhǔn)；

　　（5）是否在物資采購申請單、驗收單、供貨商發(fā)票等核對無誤的基礎(chǔ)上出具付款申請單，財會部門是否是對所有單據(jù)進(jìn)一步審核后編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債；

　?。?）付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會計人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實付款金額和收款人是否正確；有無使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等；

　?。?）預(yù)付賬款是否經(jīng)過申請、審批；收到采購物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時沖減預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對賬；

　?。?）是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計算主要業(yè)績指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分析性復(fù)核方法，通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無異常變動。

　　5、物資采購經(jīng)費管理

　　（1）專項采購經(jīng)費是否實行專項管理，有無挪用；

　?。?）有無長期未使用的采購經(jīng)費，采購經(jīng)費預(yù)算是否合理；

　?。?）是否由采購人員以外的人員定期與供貨單位進(jìn)行對賬，核對采購及欠款情況；

　?。?）物資采購的過程中對給予折扣的經(jīng)營者，是否明示并如實入賬，是否存在暗扣情況，收取的回扣收入是否納入單位統(tǒng)一核算與管理。

　　（四）物資采購的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；

　　2、各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂，相關(guān)制度是否按規(guī)定公開；

　　3、是否建立物質(zhì)采購信息管理系統(tǒng)，信息錄入流程是否清晰，是否投入充分的資源來支持對信息系統(tǒng)的開發(fā)和修改，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；

　　4、采購系統(tǒng)是否定期生成報告對報告信息與其它信息（比如財務(wù)信息等）存在的差異是否及時妥善處理，是否將調(diào)查結(jié)果向管理層提交，是否及時妥善處理管理層反饋意見；是否按規(guī)定程序進(jìn)行信息公開；

　　5、有無通暢的例外情況報告渠道，員工的反饋以及供貨商的投訴渠道是否暢通，員工是否能在信息暢通的環(huán)境下有效履行職責(zé)。

　?。ㄎ澹┪镔Y采購的監(jiān)督

　　1、是否建立適當(dāng)管理程序保證物資采購控制的運行；是否定期或不定期評估運行效果；并對運行的效果進(jìn)行評估；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　3、是否對相關(guān)部門的檢查處理意見及時落實到位；

　　4、是否對建立物質(zhì)采購流程持續(xù)監(jiān)督機(jī)制，是否定期向管理層匯報監(jiān)督情況，是否定期對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評估更新；采購程序稽核和監(jiān)督人員是否獨立。

　　第五十一條  物資采購內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經(jīng)費收支會計資料、研究分析物資采購管理制度、對物資采購流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第五十二條  通過對物資采購內(nèi)部控制的了解、記錄和對物資采購內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應(yīng)在審計報告中對物資采購內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行作出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進(jìn)措施。

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