一、 客票結(jié)算中應(yīng)收票款的管理
�。ㄒ唬⿷�(yīng)收票款形成的原因
1.企業(yè)經(jīng)營行為的制度性缺陷是形成應(yīng)收票款的直接原因。許多客運企業(yè)往往把廣開班線作為企業(yè)的首要任務(wù)，忽略了資金的機會成本。企業(yè)對加強應(yīng)收票款管理認(rèn)識不足，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理思想，成本意識、風(fēng)險意識淡薄。對于已經(jīng)形成的應(yīng)收票款的成因以及欠款時間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，劃分風(fēng)險等級，并制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)測及防范機制，使應(yīng)收票款不斷膨脹。
2.信用機制不健全是形成應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價值理念，在客運經(jīng)營過程中還存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象，企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經(jīng)濟合同履行的基本情況，也缺乏應(yīng)有的了解。
3.法制觀念淡薄是企業(yè)應(yīng)收票款形成的間接原因。法制建設(shè)的相對落后，對于企業(yè)回收賬款的法律援助跟不上，導(dǎo)致企業(yè)自己“要賬難”，訴諸法律又“難執(zhí)行”的狀況，這種法制環(huán)境也縱容了欠款者的拖欠行為，使有些企業(yè)在資金緊缺，又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債越積越多，結(jié)算資金相互占用逐年上升，深陷“債務(wù)鏈”難以自拔。
�。ǘ┘訌姂�(yīng)收票款管理的措施
1.加強基礎(chǔ)工作管理。從拖欠票款的角度可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，即基礎(chǔ)工作不健全，營運合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它是依照合同法以文字形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律保護。對合同的管理運輸企業(yè)應(yīng)更加慎重、更加完善。然而一些單位在同對營公司簽訂營運合同時很少署名票款結(jié)算方面的內(nèi)容，從而給信用度不強的企業(yè)以可乘之機。
2.信用機制不健全是形成應(yīng)收票款的主要原因，市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，交通運輸企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收票款的信用管理。運輸行業(yè)的客票結(jié)算實行差額結(jié)算，企業(yè)間存在差額要及時清理，嚴(yán)把信用關(guān)，防止企業(yè)間的拖欠效仿現(xiàn)象。
3.對營公司拖欠票款時，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的收賬策略和措施，比如：在簽訂運營合同時雙方應(yīng)訂立：如一方拖欠票款對方將對其車輛實行停止報班、阻止進(jìn)站等措施，以及時回收應(yīng)收票款，減少壞賬損失從而解開各公司之間的債務(wù)鏈。采取積極的收賬政策，就會產(chǎn)生收賬費用，只要收回應(yīng)收票款所節(jié)約的現(xiàn)金大于或者等于收賬費用，收賬政策就是可行的。
4.加強企業(yè)財務(wù)管理，完善內(nèi)控制度。
第一，強化會計核算和監(jiān)控。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)定期統(tǒng)計各公司應(yīng)收票款的金額、時間及變動情況，并將其提供給企業(yè)管理者及相關(guān)部門。同時定期向?qū)I公司寄送應(yīng)收票款通知單。
第二，建立和完善應(yīng)收票款內(nèi)部控制制度。針對已經(jīng)產(chǎn)生的欠款成立專門清欠工作組，加大催收力度。特別是對一些信譽較差，欠款時間長，金額大的公司，應(yīng)指定專人催收，對于故意拖欠或缺乏清欠能力的公司，必須及時通過法律途徑解決。
第三，加強專用資金的審計力度，結(jié)算中心定期下基層審核客運站票款兌付情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決給予違規(guī)單位嚴(yán)厲處罰。
二、加強客票結(jié)算資金的管理
�。ㄒ唬┩晟平Y(jié)算中心制度，實施資金的集中管理。
建立結(jié)算資金制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，集團公司通過建立財務(wù)結(jié)算中心，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，具體做法：各基層客運單位日常收款全部匯繳結(jié)算中心賬戶，月末核對往來賬，月中分次為基層撥付周轉(zhuǎn)資金，充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，并使基層單位資金的出入處于集團公司的嚴(yán)密監(jiān)管之下。
�。ǘ┯孟冗M(jìn)的計算機技術(shù)實行監(jiān)控
以先進(jìn)的計算機技術(shù)為手段，實現(xiàn)結(jié)算中心監(jiān)控客運站之間的聯(lián)網(wǎng)售票，結(jié)算中心統(tǒng)一監(jiān)控，集團公司可隨時匯集售票信息，查詢基層單位資金流向、避免傳統(tǒng)手工填制三聯(lián)單的弊端，保障售票信息傳遞的效率和質(zhì)量，從技術(shù)上解決基層單位截留（私兌）票款現(xiàn)象。實行聯(lián)網(wǎng)售票，推行網(wǎng)上結(jié)算票款，從而減少結(jié)算費用支出，減輕煩瑣的手工操作。
