2007年1月4日，約翰。林德，一位來(lái)自佐治亞洲的美國(guó)眾議院議員，將一份公平稅的稅改法案提交給國(guó)會(huì)參眾兩院。這是從1999年以來(lái)該項(xiàng)法案第七次提交給美國(guó)國(guó)會(huì)。在此期間，一場(chǎng)公平稅運(yùn)動(dòng)在美國(guó)社會(huì)上漸漸興起。2005年8月，一本小冊(cè)子——《公平稅書(shū)》問(wèn)世，僅十幾天之后，即登上當(dāng)月《紐約時(shí)報(bào)》評(píng)選的暢銷書(shū)榜單之首，銷量超過(guò)了《哈利。波特》。2006年5月，一個(gè)呼吁公平稅的集會(huì)在美國(guó)佐治亞州亞特蘭大市郊外的格溫萊特中心會(huì)場(chǎng)舉行，9000多名支持者前往參加。由于會(huì)場(chǎng)的最大設(shè)計(jì)容量?jī)H為4500人，許多人不得不在會(huì)場(chǎng)外的停車(chē)場(chǎng)聆聽(tīng)場(chǎng)內(nèi)的講演直播，演講者的話音時(shí)常被聽(tīng)眾的掌聲和歡呼聲所打斷。
美國(guó)公眾為何如此關(guān)注尚在醞釀中的“公平稅”呢？
公平稅，又稱聯(lián)邦零售銷售稅，是一種以消費(fèi)為稅基、在零售階段征收的綜合銷售稅，是只針對(duì)新的零售商品和服務(wù)征收的稅，二手商品交易無(wú)需交納此稅，不設(shè)免稅項(xiàng)目。實(shí)行公平稅以后，個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保障工薪稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、資本利得稅等所有聯(lián)邦級(jí)稅種，都將被取消。
公平稅是單一稅率的價(jià)內(nèi)稅，其建議稅率為23%.也就是說(shuō)，當(dāng)消費(fèi)者為購(gòu)買(mǎi)某種商品而支付100美元賬單時(shí)，其中23美元為公平稅，77美元為所購(gòu)商品的貨款。商品的零售商以及服務(wù)的提供者是公平稅的代收代繳者。公平稅稅率的設(shè)置原則是“收入中性”，既不增稅，也不減稅，保持原稅負(fù)不變。換言之，如果公平稅方案獲得實(shí)施，其所征得的聯(lián)邦稅收總額，將剛好等于實(shí)施此項(xiàng)稅改之前聯(lián)邦各稅的收入總額。
這是一個(gè)以轉(zhuǎn)換稅基和簡(jiǎn)化稅制為目標(biāo)的根本性稅制改革方案，將導(dǎo)致稅制體系框架的、根本性變化。正如其發(fā)起人所宣稱的，公平稅將成為“美國(guó)歷史上的第二次革命”，是一個(gè)“旨在改變一切的革命性法案”，“將構(gòu)成自這個(gè)國(guó)家建立以來(lái)最大規(guī)模的權(quán)利從政治家手中向人民手中的轉(zhuǎn)移”。
美國(guó)人為什么要推行如此“激進(jìn)”的稅制改革呢？
首先，現(xiàn)行稅制過(guò)于復(fù)雜、繁瑣。美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局頒布的個(gè)人所得稅納稅指南即厚達(dá)54000多頁(yè)，超過(guò)280萬(wàn)字，看都看不過(guò)來(lái)。2005年，美國(guó)人用在填寫(xiě)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局的紙質(zhì)文檔上的支出達(dá)到了2650億美元。根據(jù)美國(guó)稅收基金會(huì)的最新報(bào)告，在未來(lái)的十年中，此項(xiàng)花費(fèi)每年將達(dá)到4830億美元。據(jù)說(shuō)美國(guó)人每年用于填寫(xiě)納稅表格的時(shí)間達(dá)到60億小時(shí)，相當(dāng)于291萬(wàn)人一年的勞動(dòng)力消耗。這一數(shù)字大大超過(guò)了目前美國(guó)汽車(chē)制造業(yè)、計(jì)算機(jī)制造業(yè)、飛機(jī)制造業(yè)、鋼鐵業(yè)等行業(yè)就業(yè)人數(shù)的總和。美國(guó)的企業(yè)還需要再另外花費(fèi)1000億美元用于稅收籌劃方面的決策。美國(guó)的個(gè)人、企業(yè)和非營(yíng)利組織都苦于繁雜的納稅程序而無(wú)法脫身，更新稅制于是成為整個(gè)社會(huì)的普遍愿望。
其次，納稅成本高昂。美國(guó)企業(yè)為減少納稅額而不是為增加收入額而花費(fèi)的錢(qián)占到整個(gè)GDP的18%，大約相當(dāng)于2萬(wàn)億美元的GDP損失，致使不少企業(yè)把投資移向國(guó)外。目前美國(guó)長(zhǎng)期滯留海外以規(guī)避稅負(fù)的財(cái)富總額有11萬(wàn)億美元之巨，每年大約失去400萬(wàn)個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)。因逃避高昂稅負(fù)而轉(zhuǎn)入地下的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日趨嚴(yán)重。美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局最近一次報(bào)告顯示，地下經(jīng)濟(jì)的總額估計(jì)達(dá)到了1.5萬(wàn)億美元，在這個(gè)非法領(lǐng)域中，政府是一分錢(qián)稅也征不上來(lái)的。顯然，現(xiàn)行稅制已經(jīng)成為企業(yè)正常發(fā)展及社會(huì)穩(wěn)定的障礙，不能不改。
第三，社會(huì)保障缺口巨大。目前美國(guó)社會(huì)保障稅率已高達(dá)15.3%，其中雇主與雇員各擔(dān)一半，75%的美國(guó)納稅人的社會(huì)保障稅支出已經(jīng)超過(guò)了其交納的所得稅，但養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)仍面臨入不敷出的問(wèn)題。而企業(yè)所負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障工薪稅和醫(yī)療保險(xiǎn)稅中的業(yè)主支付部分，都在隨著這兩項(xiàng)最大的社會(huì)保障計(jì)劃的入不敷出而不斷上漲。巨大的資金缺口像是一個(gè)無(wú)底洞，欲壑難填，而老稅制對(duì)此已無(wú)計(jì)可施、難以為繼，所以必須要改。
公平稅法案與以往歷次稅改相比，其不同點(diǎn)是什么呢？
第一，稅制將出現(xiàn)根本性的簡(jiǎn)化。里根總統(tǒng)執(zhí)政期間曾于1986年領(lǐng)導(dǎo)過(guò)一次頗具震撼力的稅制改革，其效應(yīng)波及全世界，但它只是短期性地對(duì)稅制進(jìn)行局部的簡(jiǎn)化，是一種權(quán)宜性的舉措，而非稅制的根本性變革，這以后改革的效力就開(kāi)始遞減。而公平稅改革一旦實(shí)施，聯(lián)邦稅制將史無(wú)前例地得到永久性簡(jiǎn)化，或者說(shuō)，從此天下不會(huì)再有如此簡(jiǎn)單的稅制，甚至連美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局的使命也可以宣告完成，永久性地退出歷史舞臺(tái)。缺乏創(chuàng)新性的國(guó)家和民族，是做不到這一點(diǎn)的。
第二，稅基將無(wú)限拓寬。公平稅是沒(méi)有免稅一說(shuō)的，市場(chǎng)上所有最終商品和服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)都必須納稅，這個(gè)變動(dòng)也非同小可。傳統(tǒng)意義上的減免稅，實(shí)際上是對(duì)稅基的一種侵蝕。一部稅法，哪怕只有一條減免稅條款，都足以招致人們想方設(shè)法攀附其上，就像千里之堤上的蟻穴，遲早會(huì)摧垮整個(gè)堤壩。而在公平稅下，無(wú)論是窮人還是富人；無(wú)論是生活必需品還是奢侈品；無(wú)論個(gè)人、公司，還是政府部門(mén)的購(gòu)買(mǎi)；無(wú)論是經(jīng)由實(shí)體銷售門(mén)市，還是經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)虛擬銷售渠道；只要你發(fā)生了購(gòu)買(mǎi)行為，無(wú)一例外全都要交23%的稅，這就徹底把稅收籌劃等避稅行為這個(gè)“釜底”的“薪”給抽走了，從根本上保證了稅基的完整性和延伸力。
第三，征納手續(xù)將大為簡(jiǎn)化。從納稅人方面說(shuō)，個(gè)人將不再因源泉扣除而無(wú)法領(lǐng)到全額工資；可保有財(cái)務(wù)私密權(quán)，無(wú)需再接受?chē)?guó)內(nèi)稅務(wù)局以征稅為借口的財(cái)務(wù)調(diào)查；可免除收集和保留各種發(fā)票和原始單據(jù)以備計(jì)算繳稅之用的煩惱；可獲得更大的資源自由支配權(quán)，從而激勵(lì)私人的儲(chǔ)蓄和投資行為；可自行選擇何時(shí)納稅和納多少稅，因?yàn)榧{稅與購(gòu)買(mǎi)行為是同時(shí)發(fā)生的，選擇了何時(shí)購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)多少，也就選擇了何時(shí)納稅、納多少稅。而公司、企業(yè)們也就可以從日益沉重的公司所得稅、社會(huì)保障稅的重負(fù)下解脫出來(lái)，從繁瑣的稅收籌劃所引起的無(wú)限煩惱和巨大成本下擺脫出來(lái)。總之，公平稅帶給納稅人的，將是一種“解放”了的感覺(jué)，這是它能夠?yàn)樵絹?lái)越多的人所理解和支持的主要原因。
從征稅機(jī)構(gòu)一方說(shuō)，同樣可以從紛繁復(fù)雜的程序中解脫出來(lái)。由于沒(méi)有減免，對(duì)所有納稅人一視同仁，而且零售商和服務(wù)機(jī)構(gòu)的收銀機(jī)早已實(shí)現(xiàn)電腦聯(lián)網(wǎng)，征稅行為將變得十分的簡(jiǎn)便易行。任何一位消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)了最終商品或服務(wù)之后，其所得到的發(fā)貨票上就會(huì)自動(dòng)顯示出與此次購(gòu)買(mǎi)同時(shí)發(fā)生的應(yīng)納稅數(shù)額。各零售銷售商與服務(wù)提供者所收取的稅收收入，將實(shí)時(shí)匯集到各州的稅收機(jī)關(guān)，而在美國(guó)的50個(gè)州中，有45個(gè)州目前這樣的征稅網(wǎng)絡(luò)都是現(xiàn)成的，拿來(lái)就可以用。它們將代收聯(lián)邦稅收，并及時(shí)將其轉(zhuǎn)交國(guó)庫(kù)。為此，聯(lián)邦政府將分別向零售銷售商和各州稅務(wù)部門(mén)各支付相當(dāng)于稅收總額0.25%的手續(xù)費(fèi)。也就是說(shuō)，聯(lián)邦政府再也不需要雇傭超過(guò)10萬(wàn)人的稅務(wù)專職人員，相應(yīng)的，一大筆財(cái)政支出——政府公務(wù)員的薪金支付被節(jié)約下來(lái)。
第四，效率將明顯提高�，F(xiàn)行稅制下，美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局的10萬(wàn)員工每年要處理的文字報(bào)表多達(dá)15億份，納稅單2.24億份，與納稅人之間進(jìn)行40億次的接觸，還要下達(dá)3000萬(wàn)次民事罰單。這是個(gè)非常令人不愉快的過(guò)程，其間納稅人所面臨的壓力，付出的時(shí)間、金錢(qián)和尊嚴(yán)是巨大的和難以承受的。而實(shí)行公平稅，所有的不愉快都將煙消云散。而且，在公平稅空前簡(jiǎn)化與透明的制度框架下，逃稅等欺騙行為將更容易被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)榇蠖鄶?shù)商品銷售和服務(wù)都是在零售店進(jìn)行的，這些商店一般不會(huì)甘冒受罰的風(fēng)險(xiǎn)為逃稅者提供便利。
第五，稅制將更加公平。公平稅將實(shí)行別具一格的“預(yù)先退稅”制，即聯(lián)邦政府給每一戶美國(guó)家庭按月寄出一筆預(yù)先退稅款，其數(shù)額相當(dāng)于不同人口數(shù)的家庭以相應(yīng)的當(dāng)年貧困線水平乘以23% 的公平稅稅率，每個(gè)家庭都可以用這筆錢(qián)來(lái)沖抵其花費(fèi)在基本生活必需品上的消費(fèi)支出所承擔(dān)的稅收。其結(jié)果是，所有低收入家庭甚至中等收入家庭，都將全部或部分地免除其生活開(kāi)支中的國(guó)民零售銷售稅負(fù)擔(dān)。而富人們則不再有機(jī)會(huì)逃避納稅，其所有高檔消費(fèi)、豪華旅游、購(gòu)買(mǎi)私家游艇和奢侈品等支出，不論其所動(dòng)用的是當(dāng)期所得，還是以往的積累，或者是由繼承而得到的財(cái)富，都無(wú)一例外地需要照章納稅。
舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)有三個(gè)家庭（均為一對(duì)夫婦帶兩個(gè)孩子的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)模家庭），分別屬于低收入、中等收入和高收入家庭。低收入家庭的收入恰好等于貧困線，即26400美元，中等收入家庭的收入為120000美元，而高收入家庭的收入為1000000美元。三個(gè)家庭各自的收入全部用于支出，則其實(shí)際面對(duì)的有效稅率卻分別為0% 、17.94% 和22.39%.可見(jiàn)，盡管“預(yù)先退稅”是普遍享受的，但是其對(duì)不同家庭實(shí)際稅負(fù)的影響程度是大不一樣的。公平稅的奇妙之處就在這里：一個(gè)比例稅率的稅種，卻實(shí)實(shí)在在地具有了累進(jìn)稅的特征。
對(duì)于美國(guó)來(lái)說(shuō)，公平稅的前景無(wú)可限量，它將創(chuàng)造出這個(gè)地球上有史以來(lái)最大規(guī)模的實(shí)質(zhì)性減稅和最強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)刺激力。
實(shí)行公平稅，將促使因避稅而滯留海外的11萬(wàn)億美元資產(chǎn)流回國(guó)內(nèi)，促使國(guó)內(nèi)就業(yè)機(jī)會(huì)的增加。
實(shí)行公平稅，意味著美國(guó)將具有世界上最理想的投資環(huán)境。因?yàn)楣蕉愊�，針�?duì)投資的稅率為零，或者干脆說(shuō)，在美國(guó)進(jìn)行投資根本無(wú)須納稅。憑此一點(diǎn)，美國(guó)就將對(duì)投資者產(chǎn)生無(wú)可抵御的吸引力，將會(huì)有越來(lái)越多的國(guó)外資金被吸引到美國(guó)，投資供給量就會(huì)大大增加，利率水平就會(huì)隨之下降。而且公平稅作為一種零售銷售稅，正好卡住了稅源逃脫的途徑。
實(shí)行公平稅，將剔除包含在美國(guó)現(xiàn)行價(jià)格體系當(dāng)中22%的“內(nèi)嵌稅收成本”，可大大減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，扭轉(zhuǎn)美國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格劣勢(shì)，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
實(shí)行公平稅，將使美國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中處于前所未有的有利地位。美國(guó)沒(méi)有增值稅，出口商也就無(wú)法享受出口退稅待遇。而實(shí)行公平稅，這個(gè)問(wèn)題迎刃而解�？梢灶A(yù)料，新稅制的實(shí)施將給美國(guó)出口企業(yè)以極大的激勵(lì)。
實(shí)行公平稅，僅僅依靠工薪稅籌集社會(huì)保障和醫(yī)療保險(xiǎn)資金的方式將被改變。由于3億美國(guó)公民都成為事實(shí)上的納稅者，加上每年5000萬(wàn)外國(guó)入境旅游者所交納的稅，社會(huì)保障資金的來(lái)源大大拓寬，社會(huì)保障和醫(yī)療保險(xiǎn)基金將會(huì)成倍增長(zhǎng)，社會(huì)保障資金的巨大缺口就被補(bǔ)上了。
以上幾個(gè)因素發(fā)揮合力作用，將促使美國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)正向激勵(lì)的良性循環(huán)狀態(tài)，而且無(wú)一不是美國(guó)保持國(guó)家整體競(jìng)爭(zhēng)力的長(zhǎng)期利好因素。對(duì)于美國(guó)以外的其他國(guó)家而言，又無(wú)一不是應(yīng)該引起注意并拿出對(duì)策的挑戰(zhàn)因素。美國(guó)正在發(fā)生的這一切，已經(jīng)引起越來(lái)越多國(guó)家的關(guān)注。
20年前，美國(guó)引導(dǎo)了一場(chǎng)意義深刻的稅制改革，可稱之為全球性的“減稅運(yùn)動(dòng)”，甚至連中國(guó)這樣相對(duì)封閉的國(guó)家都受到了影響。20年過(guò)去了，如今美國(guó)新一輪稅制改革又在興起，而且來(lái)勢(shì)兇猛。不管是否受其影響，如今，中歐和東歐的許多國(guó)家已經(jīng)采用了單一稅制，吉爾吉斯坦、哈薩克斯坦、科威特、馬其頓、毛里求斯、波蘭、愛(ài)爾蘭、西班牙等國(guó)已經(jīng)實(shí)行或準(zhǔn)備實(shí)行單一稅改革，今后，還會(huì)有更多的國(guó)家加入到單一稅的行列中來(lái)。
我國(guó)的征、納稅成本比起這些國(guó)家來(lái)其實(shí)更高，目前這一比例已經(jīng)達(dá)到5%-6%，而美國(guó)征稅費(fèi)用占稅收總額的比例僅為0.58%，日本為1.13%.或許，我們這樣的國(guó)家更需要進(jìn)行單一稅改革。
20年前的舊戲會(huì)不會(huì)重演？單一稅或公平稅會(huì)不會(huì)發(fā)展為世界性的潮流？美國(guó)會(huì)不會(huì)再次領(lǐng)導(dǎo)一場(chǎng)新的世界性稅改運(yùn)動(dòng)？我國(guó)又將做出何種決策？我們拭目以待。
