建安企業(yè)何時確認收入

來源: 陳海青編輯： 2009/07/17 09:08:29　　字體：大小

　　“我是一家建筑安裝企業(yè)，稅法對建筑安裝營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎樣規(guī)定的？公司如何確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入？”日前，江西省贛州市某建筑公司財務(wù)人員撥打市國稅局12366納稅服務(wù)熱線咨詢。

　　對營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，咨詢員答道，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2006〕177號）規(guī)定，1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當(dāng)天。上述預(yù)收工程價款是指工程項目尚未開工時收到的款項。對預(yù)收工程價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。3.納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。4.納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　在企業(yè)所得稅的收入確認上，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。也就是說，對持續(xù)時間超過12個月的建筑安裝工程，不論該建造合同的結(jié)果是否能夠可靠估計，企業(yè)所得稅上一律按納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。但對不超過12個月的建筑安裝工程，在完成勞務(wù)時按合同或協(xié)議總金額確認，具體確認標(biāo)準(zhǔn)參照商品銷售收入的確認標(biāo)準(zhǔn)，該規(guī)定與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認一致。

責(zé)任編輯：阿郎

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