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對(duì)社保資金審計(jì)監(jiān)督方法的思考

來源: 董琦 編輯: 2012/07/09 08:18:14  字體:

   廣義上的社會(huì)保障體系由社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、社會(huì)救助和住房保障等五個(gè)部分組成,作為其核心內(nèi)容的“五險(xiǎn)”一直是全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)并且受到了廣泛的討論。作為現(xiàn)代社會(huì)最為重要的經(jīng)濟(jì)制度之一,社保實(shí)質(zhì)上是社會(huì)利益的再分配,圍繞它制定的各種政策法規(guī)、核算方法和執(zhí)行效果都關(guān)系到人民群眾的切身利益,因此能否運(yùn)用適當(dāng)?shù)纳绫YY金審計(jì)監(jiān)督方法對(duì)整個(gè)社程中的資金流轉(zhuǎn)實(shí)施有效審計(jì)是一項(xiàng)影響重大的社會(huì)問題。

  一、現(xiàn)有社保審計(jì)監(jiān)督方法存在的問題

 ?。ㄒ唬┬畔h(huán)境增大社保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  計(jì)算機(jī)科學(xué)的高速發(fā)展使我國(guó)社保審計(jì)的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化,審計(jì)技術(shù)由傳統(tǒng)方法轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)網(wǎng)審計(jì),這些改變大大提高了工作效率的同時(shí)也增加了新的風(fēng)險(xiǎn)。

  首先,數(shù)據(jù)質(zhì)量難以得到有效控制。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法中,各種電子設(shè)備記載的數(shù)據(jù)信息變得更加隱蔽和復(fù)雜,外部審計(jì)人員在審計(jì)企業(yè)社保的原始資料時(shí)處于被動(dòng)地位。一方面,如果企業(yè)有意延時(shí)提交審計(jì)資料的時(shí)間,很容易影響社保審計(jì)的及時(shí)性;另一方面,相對(duì)于紙質(zhì)載體的會(huì)計(jì)資料來說,通過科技手段更容易不留痕跡地篡改電子資料,這就會(huì)影響社保審計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

  其次,信息系統(tǒng)的不完善影響了審計(jì)效果。計(jì)算機(jī)手段被運(yùn)用于社保審計(jì)之中還處于起步階段,因此在很多方面都不完善,這必然影響社保審計(jì)的效果。硬件設(shè)備的差異極易造成數(shù)據(jù)傳輸不暢和延時(shí),針對(duì)審計(jì)需求設(shè)計(jì)的專業(yè)化軟件尚未出現(xiàn)等因素都增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  (二)現(xiàn)有審計(jì)方法無法滿足社保審計(jì)發(fā)展需求

  現(xiàn)在所運(yùn)行的各類審計(jì)方法的作用僅僅是檢查審計(jì)資料的真實(shí)性和合法性,遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮其績(jī)效審計(jì)的功能。我國(guó)的國(guó)情和社保制度的歷史沿革決定了現(xiàn)今的社保基金仍然存在著大量問題,例如社保資金的征收情況不理想、社保制度的覆蓋面不能滿足人們?nèi)罕姷男枨?、社保資金征收和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)缺乏公平性、社保資金的運(yùn)營(yíng)效率不高等。這些問題直接影響了人民群眾切身利益的實(shí)現(xiàn),社保審計(jì)的各類方法應(yīng)該擔(dān)負(fù)起解決這些制度缺陷的問題。

  就拿駭人聽聞的上海社保基金案來說,在錢權(quán)交易的黑幕下:福禧投資先后以受托運(yùn)營(yíng)的名義從上海社?;鹛庍`法拆借了34.5億元人民幣并用來收購滬杭高速公路資產(chǎn);上海眾多具有相關(guān)背景的房地產(chǎn)機(jī)會(huì)也借助社保資金擴(kuò)大實(shí)力,例如創(chuàng)智天地就曾借助暗箱操作從上海社?;鹛庉p易貸得高達(dá)15億元的資金。以上種種都說明政府機(jī)構(gòu)這種既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員的雙重身份降低了審計(jì)的獨(dú)立性,并且使得很多審計(jì)方法失效,社保審計(jì)不應(yīng)僅僅只停留在核實(shí)資料的階段,而應(yīng)該通過建立有效的內(nèi)部控制和外部檢查機(jī)制來監(jiān)測(cè)社保資金的來龍去脈從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。ㄈ徲?jì)人員的素質(zhì)阻礙了審計(jì)方法的發(fā)展步伐

  計(jì)算機(jī)運(yùn)用于社保審計(jì)和社保資金運(yùn)作的復(fù)雜化,對(duì)審計(jì)人員的質(zhì)素提出了更高的要求。

  從計(jì)算機(jī)的運(yùn)用來說,OA等系統(tǒng)的運(yùn)用減輕了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān),但如何利用現(xiàn)代化科技手段排查他人的違規(guī)操作則給審計(jì)人員提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員只有深入掌握各類審計(jì)軟件的性能及使用方法,才能發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的效用,否則會(huì)適得其反。

  從社保資金的運(yùn)作來說,隨著資本市場(chǎng)的不斷開放和深化,社保資金所運(yùn)用的投資工具越來越多。自從2001年12月13日財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布了《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》以來,社?;鹑胧羞@個(gè)話題就倍受熱議。現(xiàn)任證監(jiān)會(huì)主席2011年12月份就曾表示組織閑散的4萬億資金入市將對(duì)全體居民都大有好處;隨后,廣東省政府委托全國(guó)社?;鹄硎聲?huì)管理1000億社?;饦?biāo)志著全國(guó)地方性社?;鹑胧械拇竽徽嚼_。社?;鹑胧杏欣谕ㄟ^擴(kuò)大其投資渠道來彌補(bǔ)正在不斷擴(kuò)大的資金缺口,所以社保資金入市的步伐正在緩慢而有序的推進(jìn),社保審計(jì)工作也需早作準(zhǔn)備才能確保資金安全。金融市場(chǎng)多元化的投資工具和高要求的專業(yè)化知識(shí)著實(shí)提高了審計(jì)難度,只有審計(jì)人員深入了解資本市場(chǎng)的各類投資工具才能保證社保審計(jì)的高質(zhì)量運(yùn)行。

  以上兩點(diǎn)對(duì)社保審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求,但從目前形式來看,不少基層審計(jì)人員仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)審計(jì)方法,無法滿足社會(huì)實(shí)情的需要,嚴(yán)重制約了社保審計(jì)方法向更高層次的發(fā)展。

  二、解決社保審計(jì)監(jiān)督問題的對(duì)策

  (一)樹立民本思想,植入績(jī)效審計(jì)理念

  社保資金作為全國(guó)人民的養(yǎng)命錢,其再分配職能的根本目的在于以民為本。達(dá)州市通川區(qū)城鎮(zhèn)低保中心和有關(guān)部門一起根據(jù)2010年社保資金的《審計(jì)報(bào)告》所制定的“陽光低保”就是一個(gè)以民為本的范例。在“陽光低保”所制定的政策中,信息的透明度和低保分配的公平性成為首要考量因素:通川區(qū)在實(shí)施“陽光低保”的過程中,通過建立社區(qū)聽證會(huì)平臺(tái)和對(duì)聽證結(jié)果進(jìn)行“三榜公示”的辦法提高了政府信息透明度;在確定低保人員的時(shí)候采用了“全民公示”、“人員分類”和“每年排查”的方式將低保指標(biāo)分配給確實(shí)需要的人,使得不同收入人員享受不同低保待遇,保證了再分配的公平性。“陽光低保”的做法有利于維護(hù)困難群眾的利益,從而促進(jìn)了社會(huì)穩(wěn)定。

  從上面的例子,我們可以看出,審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)定位為全心全意維護(hù)人民群眾的切身利益,一切審計(jì)方法都應(yīng)圍繞這個(gè)目標(biāo)展開。維護(hù)群眾利益最根本的方法就是保證人民的錢能夠有效率的運(yùn)作,因此要從單純的合法合規(guī)審計(jì)上升到績(jī)效審計(jì):要通過審計(jì)檢查社保制度是否存在漏洞、探究資金的籌集使用和管理效率能否提高、社保所帶有的再分配職能是否公平合理等,并據(jù)此向有關(guān)部門提出可行性的建議,完善社保資金的內(nèi)部控制制度,從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的良性發(fā)展。

  (二)創(chuàng)新社保審計(jì)方法,拓展社保審計(jì)內(nèi)容

  首先,在現(xiàn)行社保審計(jì)機(jī)制下,要通過積極探索新的能適應(yīng)環(huán)境變化的審計(jì)方法來提高審計(jì)效率。審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化,決定了傳統(tǒng)審計(jì)要結(jié)合計(jì)算機(jī)審計(jì)、管理機(jī)構(gòu)審計(jì)要結(jié)合延伸審計(jì)、報(bào)表審計(jì)要結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)等出現(xiàn)在社保審計(jì)中的新變化,這樣才能夠在保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)有效且合法的基礎(chǔ)上,通過合力運(yùn)作、重點(diǎn)審計(jì)來突破傳統(tǒng)社保審計(jì)的瓶頸,保證社保資金朝有效運(yùn)作的方向發(fā)展。然后,要注重開展多層次、多渠道地開展審計(jì)調(diào)查研究。這有利于全面地觀察審計(jì)對(duì)象,從而得出更為客觀的審計(jì)結(jié)果。最后,要根據(jù)環(huán)境變化實(shí)時(shí)調(diào)整審計(jì)手段。這一點(diǎn)可以通過審計(jì)部門與財(cái)政部等相關(guān)部門的平臺(tái)互通實(shí)現(xiàn),保證企業(yè)信息和審計(jì)資料獲取通道的暢通有利于根據(jù)獲得的實(shí)時(shí)信息來及時(shí)調(diào)整審計(jì)手段。

  (三)全面提升社保審計(jì)人員素質(zhì)

  任何好的審計(jì)機(jī)制和審計(jì)方法的實(shí)施效果是否到位,最后都決定于審計(jì)人員的操作落實(shí)。因此在社保審計(jì)過程中,人的素質(zhì)是關(guān)鍵因素,要注重提高基層審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。這些可以通過繼續(xù)教育來實(shí)現(xiàn),例如組織審計(jì)人員的系列培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容可以包括最新審計(jì)方法的學(xué)習(xí)、國(guó)內(nèi)外成功審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的介紹、計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的運(yùn)用和講授專業(yè)的金融知識(shí);此外根據(jù)需要設(shè)置相關(guān)級(jí)別的社保審計(jì)人員職稱或?qū)I(yè)考試,一方面可以強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)相關(guān)審計(jì)法規(guī)的掌握情況,另一方面可以調(diào)動(dòng)審計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)的積極性,從而主觀且客觀地促進(jìn)審計(jì)人員整體水平的提升。

  (四)有效利用審計(jì)成果改進(jìn)審計(jì)工作

  審計(jì)報(bào)告是社保審計(jì)的最終階段,也可以說是下一次審計(jì)過程的起始階段,在整個(gè)設(shè)計(jì)過程中具有舉足輕重的地位。一份好的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的典型問題和重要問題進(jìn)行翔實(shí)而深刻的分析,并對(duì)這些問題提出建設(shè)性的解決方案,這對(duì)決策層正確制定和修改有關(guān)制度政策和法律法規(guī)起到了極其關(guān)鍵的輔助性作用。管理層也應(yīng)該積極參閱社保審計(jì)報(bào)告,不應(yīng)讓各種政策建議永遠(yuǎn)停留在紙質(zhì)階段,否則社?;鸬闹贫热毕輰㈦y以修補(bǔ)。一份有價(jià)值的社?;饘徲?jì)成果配合有效的利用和實(shí)施將會(huì)推動(dòng)社?;鸬牟粩嗲斑M(jìn)。

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