一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素

　　1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制尚不健全，審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn)，考核制度難以得到真正落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識(shí)比較淡薄。

　　2.審前準(zhǔn)備工作不充分。審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué)，帶有一定的盲目性、隨意性，審計(jì)覆蓋面不夠；審前調(diào)查不充分，對(duì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行初步評(píng)估；審計(jì)方案制定簡(jiǎn)單，審計(jì)重點(diǎn)不突出，對(duì)審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)作用。

　　3.審計(jì)手段較簡(jiǎn)單。審計(jì)方式方法單一、不科學(xué)，對(duì)內(nèi)部控制制度測(cè)試不重視，抓不住審計(jì)重點(diǎn)，憑經(jīng)驗(yàn)泛泛而審，對(duì)問題查不深、查不透，浪費(fèi)時(shí)間和人力。

　　4.審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不高。審計(jì)取證方式單一，取證有一定的盲目性，證據(jù)的充分性有余，相關(guān)性不足；審計(jì)工作底稿定性、引規(guī)、處理不準(zhǔn)確，三級(jí)復(fù)核制度流于形式；審計(jì)建議缺乏針對(duì)性、可行性；審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平不高；審計(jì)決定和結(jié)論執(zhí)行不到位；審計(jì)問題缺乏深層次的剖析，審計(jì)成果利用不到位。

　　5.審計(jì)人員素質(zhì)不高。一是審計(jì)人員敬業(yè)精神、責(zé)任心不強(qiáng)；二是審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高。

　　二、提高審計(jì)質(zhì)量的措施

　　（一）重視職業(yè)能力培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

　　1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任教育，督促內(nèi)部審計(jì)人員廉潔自律，樹立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團(tuán)結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍形象，增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

　　2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的知識(shí)面廣，更新快，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須抓好審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請(qǐng)專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn)；選派審計(jì)人員參加國(guó)家、省及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，并與兄弟單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流；鼓勵(lì)審計(jì)人員利用業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)自學(xué)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　3.加強(qiáng)制度建設(shè)，塑造審計(jì)良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制；二是實(shí)行審計(jì)輪換制；三是建立黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督員制度。

　?。ǘ┮?guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

　　嚴(yán)格的審計(jì)程序是審計(jì)質(zhì)量保障的重要依托，在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個(gè)階段，都要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、下發(fā)審計(jì)通知書直至被審計(jì)單位整改情況檢查，要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，制定出嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作程序，審計(jì)中嚴(yán)格按即定程序、規(guī)矩辦事，審計(jì)過程透明，與被審計(jì)單位容易協(xié)調(diào)，避免人情關(guān)系參雜其中，做到審計(jì)工作制度化、規(guī)范化，有利于審計(jì)工作有序進(jìn)行，達(dá)到提高工作效率的目的。

　?。ㄈ┮?guī)范內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序

　　1.抓好審計(jì)計(jì)劃的制定。一是突出審計(jì)重點(diǎn)，抓好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)資金管理使用等常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，做好審計(jì)資源優(yōu)化配置；二是緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，開展審計(jì)調(diào)查、專項(xiàng)審計(jì)等工作，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，改善和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；三是嘗試開展效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，豐富和拓展審計(jì)內(nèi)容，最大限度降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.抓好審計(jì)方案的制定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查，在此基礎(chǔ)上制訂周密的實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，確定審計(jì)程序和方法，合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)力量，明確審計(jì)組成員的工作職責(zé)。審計(jì)組長(zhǎng)及部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核，確保達(dá)到審計(jì)目的取得成效。

　　3.抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)

　?。?）抓好內(nèi)部控制制度的測(cè)試環(huán)節(jié)。

　?。?）抓好審計(jì)查證環(huán)節(jié)。

　?。?）抓好審計(jì)工作底稿編制環(huán)節(jié)。

　　4.抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果，審計(jì)組應(yīng)對(duì)實(shí)施階段取得的審計(jì)資料進(jìn)行分析研究和加工提煉，對(duì)被審計(jì)單位提出的意見和建議要符合實(shí)際，具有針對(duì)性和可操作性；對(duì)涉及重大問題的審計(jì)情況，要隨時(shí)報(bào)告，切實(shí)提高報(bào)告的針對(duì)性和時(shí)效性；審計(jì)評(píng)價(jià)中既要反映被審單位存在的問題，也要反映管理中的優(yōu)點(diǎn)。

　　5.抓好審計(jì)決定整改落實(shí)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要善于運(yùn)用審計(jì)成果，一是通過綜合分析、提煉，查找規(guī)章制度上存在的漏洞，從體制機(jī)制上提出審計(jì)建議，形成匯總報(bào)告或?qū)ｎ}報(bào)告，引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理；二是緊盯審計(jì)決定的整改落實(shí)情況，要對(duì)被審計(jì)單位決定執(zhí)行和審計(jì)建議采納的情況進(jìn)行定期回訪，檢查整改情況，對(duì)未落實(shí)到位的事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位寫出原因，再次進(jìn)行批露，繼續(xù)督促整改，使內(nèi)部審計(jì)真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

　?。ㄋ模┙⒔∪珒?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

　　1.建立審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度。建立三級(jí)復(fù)核制度，要求每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，按復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限經(jīng)過審計(jì)組長(zhǎng)、內(nèi)部復(fù)核組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，對(duì)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)依據(jù)是否可靠等進(jìn)行確認(rèn)，嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)，客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反映問題，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.完善審計(jì)工作綜合考評(píng)制度。建立健全審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制度和審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項(xiàng)及責(zé)任追究的形式，將審計(jì)結(jié)果納入月度審計(jì)工作綜合考評(píng)，激勵(lì)大家重視審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)。

　　3.建立審計(jì)工作質(zhì)量互檢制度。每年由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織成立檢查組，對(duì)本級(jí)和下級(jí)審計(jì)部門的部分審計(jì)檔案，從審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)文書的應(yīng)用與規(guī)范、審計(jì)檔案資料的歸集三個(gè)方面進(jìn)行檢查，提出存在問題和改進(jìn)意見，起到互相交流、提高審計(jì)質(zhì)量的效果。

　　4.建立評(píng)先選優(yōu)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持每年開展審計(jì)先進(jìn)個(gè)人、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選等活動(dòng)，激勵(lì)審計(jì)人員不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。

　?。ㄎ澹┏浞掷孟冗M(jìn)審計(jì)技術(shù)，豐富審計(jì)手段

　　一是大力推廣鐵路審計(jì)系統(tǒng)V5.0的應(yīng)用，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；二是充分利用全路財(cái)務(wù)管理信息查詢系統(tǒng)，建立對(duì)重點(diǎn)單位或部門財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控機(jī)制，提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性；三是充分利用先進(jìn)審計(jì)方法，包括審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、分析性復(fù)核等，快速抓住審計(jì)重點(diǎn)，鎖定高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。