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醫(yī)院存貨業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)哪些錯(cuò)弊？
隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模也逐漸的擴(kuò)大，因此開(kāi)展醫(yī)院審計(jì)工作也尤為重要。審計(jì)人員也急需學(xué)習(xí)醫(yī)院審計(jì)專業(yè)知識(shí)。
從事醫(yī)院存貨審計(jì)工作要注意哪些錯(cuò)弊？一起來(lái)了解一下吧。
1.采購(gòu)業(yè)務(wù)未能嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、主管部門(mén)、醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定，采購(gòu)中存在償近求遠(yuǎn)、償?shù)颓蟾?，不按?nèi)部分工、不按計(jì)劃多頭采購(gòu)，造成積壓過(guò)期浪費(fèi)損失。
2.供應(yīng)商給予的折扣、折讓不列入合同，臺(tái)下操作。
3.將供應(yīng)商合同給予的折扣、折讓列往來(lái)款中。
4.將供應(yīng)商的折扣、折讓有意不做處理。
5.以高價(jià)為銷售商推銷新藥或違規(guī)向外醫(yī)藥機(jī)構(gòu)采購(gòu)配制的制劑。
6.向無(wú)《藥品生產(chǎn)許可證》《藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)》的單位和個(gè)人采購(gòu)藥品。采購(gòu)未經(jīng)注冊(cè)、無(wú)合格證證明的醫(yī)療器械或過(guò)期失效或淘汰的醫(yī)療器械。
7.向非法藥品市場(chǎng)采購(gòu)藥品、衛(wèi)生材料，向藥品經(jīng)營(yíng)者采購(gòu)超經(jīng)營(yíng)范圍的藥品。
8.采購(gòu)進(jìn)口藥品手續(xù)不齊全，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不按規(guī)定處理。
9.檢查、驗(yàn)收時(shí)，對(duì)非法采購(gòu)或不合格的藥品材料，不予退回、不予報(bào)告、不立即停止使用。
1.隨意變更存貨計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)結(jié)余分配，使用財(cái)政補(bǔ)助、科教資金購(gòu)入的物資發(fā)出未及時(shí)沖減或多沖少?zèng)_待沖基金，以調(diào)節(jié)結(jié)余分配。
2.門(mén)診、住院藥房銷藥數(shù)量統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確或價(jià)格錯(cuò)位。
3.一藥多名、多品種、多類型，相互混淆。
4.不屬于成本支出范圍的資本性支出材料，列入醫(yī)療成本費(fèi)用。
5.麻醉等特殊藥品處方授權(quán)批準(zhǔn)管控手續(xù)不全，或保管不周，造成數(shù)量不實(shí)等，甚至有違法行為。
6.緊缺貴重藥品材料短少或虛列支出。
7.存儲(chǔ)倉(cāng)庫(kù)不合要求或管理不善，造成較多過(guò)期變質(zhì)損失浪費(fèi)。
8.對(duì)低值易耗品領(lǐng)用交舊領(lǐng)新執(zhí)行不嚴(yán)，庫(kù)存中存有以舊抵新、以次充好。
9.盤(pán)盈不入賬、退庫(kù)不入賬以備他用，甚至外賣私分、設(shè)立“小金庫(kù)”等。
10.盤(pán)虧、盤(pán)盈掛賬調(diào)節(jié)結(jié)余分配。
11.盤(pán)虧、盤(pán)盈均不追究其原因，盈虧抵銷，隱瞞實(shí)情。
12.利用存貨賬戶變相購(gòu)、發(fā)謀取集體或少數(shù)人福利、私利。
1.自制藥品材料方面
√批準(zhǔn)手續(xù)不全。
√設(shè)施、機(jī)器設(shè)備、衛(wèi)生材料不符合制劑要求。
√制劑材料直接采購(gòu)，不經(jīng)檢驗(yàn)驗(yàn)收直接使用。
√制劑不經(jīng)檢驗(yàn)驗(yàn)收直接調(diào)藥房使用。
√違法銷售制劑成品、制劑原材料。
√虛列成本、增加費(fèi)用，如吃空餉、不合情的費(fèi)用等。
√主要材料、投入產(chǎn)出比例不符，投入的原料和產(chǎn)品組成成分不符。
√不按規(guī)定多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本以調(diào)節(jié)價(jià)格。
√產(chǎn)品賬面與實(shí)際不符。
2.委托加工物資方面
√加工并非醫(yī)療實(shí)際需要，加工費(fèi)用高。
√加工原材料不按合同規(guī)定，不經(jīng)醫(yī)院檢驗(yàn)驗(yàn)收，由委托加工單位直接采購(gòu)，多余材料不收回。
√應(yīng)由加工單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)在委托加工物資中列支。
√長(zhǎng)期宕賬，占用資金。
√進(jìn)庫(kù)檢查驗(yàn)收手續(xù)不全。
3.接受捐贈(zèng)的藥品材料方面
√捐贈(zèng)藥品材料不入賬，形成賬外財(cái)產(chǎn)或其出售后形成“小金庫(kù)”。
√不按規(guī)定記收入，由往來(lái)款項(xiàng)核算。
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