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內(nèi)部審計如何開展基建跟蹤審計

來源: 劉小妹 編輯: 2012/05/11 08:41:43  字體:

  基建成本對經(jīng)營期固定資產(chǎn)的規(guī)模產(chǎn)生重大影響,這也直接影響經(jīng)營成本,所以控制基建成本是控制經(jīng)營成本的渠道之一,企業(yè)可通過內(nèi)部審計來加強基建項目的管理,來實現(xiàn)控制基建成本、控制質(zhì)量的目的。內(nèi)審機構參于基本建設項目跟蹤審計是服務于基建項目,是內(nèi)部管理的一個環(huán)節(jié),更多是基于加強內(nèi)部管理、提升基建管理水平,提高項目經(jīng)濟效益的目的,是幫助基建項目順利通過中介機構財務決算審核?;窘ㄔO項目管理是一項復雜的系統(tǒng)工程,而項目投資成本的管理水平直接決定著項目的經(jīng)濟效益,因而加強項目投資成本管理與控制是實現(xiàn)項目效益最大化的基本保障。內(nèi)審機構通過建設項目跟蹤審計,可規(guī)范工程建設成本控制和財務管理工作,及時糾正項目建設中存在的問題,以節(jié)約建設資金,提高建設資金的使用效益?;椖咳^程跟蹤體現(xiàn)的是預防性和“免疫系統(tǒng)”功能,主要對工程建造過程的質(zhì)量、造價進行事中控制。內(nèi)審機構開展基建項目跟蹤審計的廣度與深度與內(nèi)審機構介入的時間及人員配備有直接關系。下面結(jié)合工程建設程序簡要介紹內(nèi)部審計機構開展基建跟蹤審計的思路及內(nèi)容。

  一、開工前跟蹤審計

  工程開工前,內(nèi)審機構可對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價,對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內(nèi)容進行審核,重點評價工程項目工作的內(nèi)部流程設計、職責分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。

 ?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制制度審計

  基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價控制、進度控制越是有保障。內(nèi)審機構首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務部門的管理作用提供保障。

  (二)建設程序?qū)徲?/p>

  建設程序是國家對建設項目的重要管理控制流程制度,是國家對建設項目管理的一項重要內(nèi)容,嚴格執(zhí)行國家基本建設領域的制度,保證建設行為的合法性,提高建設項目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項目做好基礎保障工作。建設程序的合規(guī)合法也是國家審計及社會審計重要內(nèi)容,內(nèi)部審計是以服務工程為目的,也應該關注建設程序。建設程序?qū)徲嬛攸c包括以下內(nèi)容:包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

  (三)對工程建設資金的審計

  資金安全也是跟蹤審計關注的重要內(nèi)容之一,重點審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機制是否完善,建設資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項目建設當年應完成工作量的需要。

  (四)招投標審計

  基建項目招投標管理情況是政府各管理部門關注的重點,也是確定工程造價是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內(nèi)審機構開展招投標審計可重點督促完善招投標管理體系、業(yè)務流程及管理流程等方面。

  內(nèi)審機構的審計內(nèi)容主要包括審核招標方式是否合規(guī),招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī);評標結(jié)果是否按項目隸屬關系報各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標書承諾內(nèi)容一致,檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī);招標代理機構是否具有相應資質(zhì);標底編制單位是否具有相應資質(zhì);檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)等。

 ?。ㄎ澹┖贤瑢徲?/p>

  有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風險,內(nèi)審機構可重點關注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程??赏ㄟ^以下幾個方面實現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標文件、中標條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機構是否完善。

  二、施工過程中跟蹤審計

  為實現(xiàn)對工程質(zhì)量、工程造價、工程進度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機構在施工過程中對工程質(zhì)量、工程造價進行審核能起到控制與促進工程管理的作用。

 ?。ㄒ唬┰靸r控制審計

  工程造價主要由合同、設計變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機構主要對工程施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進行監(jiān)督控制。

  1.工程進度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進度款撥付的工作流程是否有效,是否能達到施工單位、監(jiān)理單位及建設單位逐級制衡、控制造價的目標。

  2.材料價款審查。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。材料若為建設方自行購買,則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴密性進行審查。如果合同為統(tǒng)包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

  3.變更簽證的確定。設計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機構要審查是否有明確的設計變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應的控制流程,同時,審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價咨詢機構監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。

 ?。ǘ┕こ藤|(zhì)量管理、進度管理審計

  工程質(zhì)量審計是跟蹤審計最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進度控制措施是否真實有效,重點審查和評價設備材料驗收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗收、隱蔽工程驗收的質(zhì)量控制措施落實是否有效。

  三、工程竣工后跟蹤審計

  工程竣工驗收后,此階段內(nèi)審機構要嚴把審核質(zhì)量控制關,重點關注工程造價咨詢公司是否有效履行職責。審計首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效,就爭議費用是否存在有效的溝通機制,其次要對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進行審查。

  一類費用重點關注設計變更和發(fā)生新增工程量是否符合合同約定的調(diào)整規(guī)定并履行了相應的手續(xù);在審查二類費用結(jié)算流程的合理性及付費標準的合規(guī)性基礎上,重點關注二類費用是否超概算數(shù)及其產(chǎn)生的原因。

  內(nèi)部審計部門由于人員配備方面的限制,開展基建全過程跟蹤審計的工作范圍受到限制,其發(fā)揮的作用更多的是促進基建單位完善制度及規(guī)范業(yè)務流程,督促各級管理崗位履行工作職責,監(jiān)督工程建設項目合法、合規(guī)、合理地開展,以確保建設工程的工期、質(zhì)量和造價得到有效的控制。

我要糾錯】 責任編輯:飛兒

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