24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

來源: 楊虹 編輯: 2009/10/13 10:01:20  字體:

  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要集中在重大項(xiàng)目的決策和運(yùn)作上,針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素狀況,為企業(yè)決策和管理提供科學(xué)合理的審計(jì)建議,從而盡可能地幫助企業(yè)降低決策和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

  內(nèi)部審計(jì)的興起是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的客觀要求,通過內(nèi)部審計(jì),不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)(單位)運(yùn)作中的問題和風(fēng)險(xiǎn),從而解決問題、完善管理。因此,內(nèi)審已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,提升運(yùn)營(yíng)水平,規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)手段。

  一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵

  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式,是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)及其程度,把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度而采取的相應(yīng)的審計(jì)策略,目的是加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

  在實(shí)際操作中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要集中在重大項(xiàng)目的決策和運(yùn)作上,越是重大項(xiàng)目和決策,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就越應(yīng)當(dāng)貫穿于事前、事中甚至事后整個(gè)過程,為企業(yè)決策和管理提供科學(xué)合理的審計(jì)建議,從而盡可能地幫助企業(yè)降低決策和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),防止和盡量避免后遺癥。

  二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范圍和方式

  1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是面面俱到,不是對(duì)一個(gè)企業(yè)(單位)的全面審計(jì),而是抓住重要問題,尤其是事關(guān)全局的大問題,在操作形式上主要體現(xiàn)為重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)。

  筆者在廣播電視行業(yè)工作,本單位是一個(gè)企業(yè)化管理的事業(yè)單位。以本單位為例,開展內(nèi)審工作比較早(從2002年開始),但最初的內(nèi)竄工作仍然主要是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì),主要是針對(duì)各下屬單位和部門的財(cái)務(wù)收支,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),建設(shè)工程項(xiàng)目竣工及年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行事后審計(jì),與大多數(shù)同類審計(jì)一樣,其價(jià)值主要體現(xiàn)在“亡羊補(bǔ)牢”上。隨著內(nèi)審工作的開展,我們認(rèn)識(shí)到,僅僅停留在事后性的財(cái)務(wù)審計(jì)上,是不能適應(yīng)事業(yè)高速發(fā)展需要的。怎樣才能最大限度地發(fā)揮有限資金的使用效率,盡快縮短與先進(jìn)地區(qū)的差距,推動(dòng)廣播電視事業(yè)又快又好發(fā)展呢?在實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到:必須將審計(jì)工作前置,同時(shí)提升內(nèi)審工作地位,把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作加強(qiáng)單位內(nèi)部控制和現(xiàn)代化管理的重要手段,尤其是在重大項(xiàng)目建設(shè)和設(shè)備集中采購(gòu)時(shí)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),防止決策失誤。

  為了保證風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的準(zhǔn)確性,我們根據(jù)學(xué)科分工細(xì),專業(yè)要求高,更新?lián)Q代快的行業(yè)特點(diǎn),從事業(yè)未來發(fā)展的高度,2004年邀請(qǐng)省政府發(fā)展研究中心。省社科院編制了《××區(qū)廣播電視十一五規(guī)劃》,根據(jù)規(guī)劃,要求所有項(xiàng)目適度超前以符合未來方向,又不與發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)承受力脫節(jié)。在操作程序上先由項(xiàng)目單位根據(jù)規(guī)劃提出年度預(yù)算和項(xiàng)目申請(qǐng),交技術(shù)部門論證通過,然后交財(cái)務(wù)部門核算,內(nèi)審人員審核通過后,再交臺(tái)長(zhǎng)辦公會(huì)審核,最后由臺(tái)長(zhǎng)簽字認(rèn)可后再實(shí)施。

  由于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的開展,單位有效配置了資源,在2005-2007年的三年里,建成了全省領(lǐng)先,覆蓋全區(qū)所有鄉(xiāng)村的有線電視光纖網(wǎng),覆蓋所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的有線寬帶網(wǎng),連接區(qū)鎮(zhèn)的廣播電視內(nèi)部音視頻交換網(wǎng)和文稿網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),節(jié)目采編設(shè)備設(shè)施也完成了換代升級(jí),在全省縣級(jí)臺(tái)中居于領(lǐng)先地位。同時(shí),我臺(tái)內(nèi)審部門也對(duì)這些重要項(xiàng)目領(lǐng)域?qū)嵭腥^程跟蹤審計(jì),對(duì)工程項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)糾正。

  2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)鍵是為科學(xué)決策提供參考,所以重點(diǎn)是進(jìn)行事前的項(xiàng)目審計(jì),而審計(jì)也不是就事論事,而是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)類似的漏洞和問題,進(jìn)而建立健全規(guī)章,實(shí)現(xiàn)用制度管人,管事。

  為保證內(nèi)審質(zhì)量,2004年3月,我們建立健全了較為完備的內(nèi)審和管理運(yùn)作機(jī)制:一是在工程建設(shè)和項(xiàng)目管理上,制定了《工程項(xiàng)目建設(shè)及設(shè)備采購(gòu)管理規(guī)定》,規(guī)定5萬元以上的所有新建,改建、技改、基建項(xiàng)目和設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目,都必須進(jìn)行事先的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。事后的財(cái)務(wù)及效能審計(jì),這樣,既防止了項(xiàng)目建設(shè)的盲目性和重復(fù)浪費(fèi),又避免了無計(jì)劃采購(gòu),讓有限的資金充分發(fā)揮效益,對(duì)廉政建設(shè)也有促進(jìn)作用;二是在資金使用管理上,制定了《資金預(yù)算制度》,通過年初預(yù)算,既讓資金運(yùn)作有目的,有計(jì)劃,又保證了建設(shè)重點(diǎn):三是建立了《內(nèi)部審計(jì)制度》,《會(huì)計(jì)檔案管理制度》,《倉(cāng)庫(kù)管理》等等,構(gòu)成了較為完備的內(nèi)部制度體系。

  有了完備的制度,我們的內(nèi)審開始向效能審計(jì)延伸,內(nèi)審人員每隔一段時(shí)間,都要對(duì)各單位的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),發(fā)現(xiàn)問題苗頭,立即處理。如在2004年初的內(nèi)審中,發(fā)現(xiàn)臺(tái)下屬一單位由于前幾年大面積網(wǎng)絡(luò)改造,負(fù)債率高達(dá)78%,而各商業(yè)銀行的評(píng)估負(fù)債率是56%左右,內(nèi)審組提出風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)和審計(jì)建議,臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)迅速采取措施,統(tǒng)一協(xié)調(diào),組織財(cái)務(wù)部合理調(diào)度資金,做好資金快速回籠和及時(shí)歸還到期貸款,使其負(fù)債控制在合理范圍,同時(shí)也鞏固我臺(tái)的良好資信形象,保證了我臺(tái)這幾年各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在內(nèi)審中,我們還發(fā)現(xiàn)該單位材料采購(gòu)計(jì)劃性不強(qiáng),通過清查賬目和盤點(diǎn)庫(kù)存,發(fā)現(xiàn)其材料庫(kù)存偏多,可以使用的材料長(zhǎng)期積壓和浪費(fèi),其倉(cāng)庫(kù)管理也不規(guī)范,于是要求加強(qiáng)材料的計(jì)劃性采購(gòu)和規(guī)范倉(cāng)庫(kù)管理,臺(tái)里迅速出臺(tái)了材料采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定,并投入1.5萬元購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)管理財(cái)務(wù)軟件,使倉(cāng)庫(kù)所有的進(jìn)出業(yè)務(wù)都與財(cái)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng),實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管,倉(cāng)庫(kù)材料每超過一個(gè)月未使用的,財(cái)務(wù)軟件就自動(dòng)報(bào)警。這樣既防止了采購(gòu)的無計(jì)劃,又杜絕了材料浪費(fèi)和管理的不規(guī)范。

  2006年4月,本臺(tái)對(duì)11個(gè)鎮(zhèn)廣播電視站實(shí)行垂直管理,接收前,臺(tái)審計(jì)部門針對(duì)各站分散的實(shí)際,為防止財(cái)務(wù)監(jiān)管脫節(jié),首先建議增設(shè)臺(tái)財(cái)務(wù)結(jié)算中心來統(tǒng)一核算各站會(huì)計(jì)賬目,撤銷各站會(huì)計(jì),只設(shè)報(bào)賬員(出納),利用本臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì),上下聯(lián)網(wǎng),對(duì)各站發(fā)生的每筆費(fèi)用,結(jié)算中心通過財(cái)務(wù)網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上監(jiān)管;其次,實(shí)行資金預(yù)算制度,各鎮(zhèn)站根據(jù)自己的收支情況編制全年的財(cái)務(wù)預(yù)算,經(jīng)臺(tái)長(zhǎng)擴(kuò)大會(huì)議審議通過后執(zhí)行,并在每月的月初預(yù)報(bào)本月的開支數(shù),在年底進(jìn)行財(cái)務(wù)決算,同時(shí)進(jìn)行內(nèi)審;最后,加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審批制度,每個(gè)鎮(zhèn)站每個(gè)月只保留1萬元的現(xiàn)金流動(dòng),其余所有的支出須通過銀行劃轉(zhuǎn),銀行須留臺(tái)財(cái)務(wù)總監(jiān)及各鎮(zhèn)法人代表及報(bào)賬員的印鑒,也就是說各鎮(zhèn)的每筆業(yè)務(wù)通過臺(tái)結(jié)算中心審核后方可支付。另外,各鎮(zhèn)站須在全年預(yù)算及本月預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行開支(特殊情況另行報(bào)告),經(jīng)辦人簽名,會(huì)計(jì)人員審核,鎮(zhèn)站法人代表簽名,單筆超過3萬元的費(fèi)用須經(jīng)過財(cái)務(wù)總監(jiān)及臺(tái)主管領(lǐng)導(dǎo)簽名通過。在鎮(zhèn)站的財(cái)務(wù)管理上,我臺(tái)做到了內(nèi)審和監(jiān)管同步進(jìn)行,保證了鎮(zhèn)廣播站各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展,用鎮(zhèn)站有限的資金大力發(fā)展農(nóng)村有線電視網(wǎng)及農(nóng)村寬帶網(wǎng)業(yè)務(wù),絕大部分行政村已開通農(nóng)村信息直通車,為新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)民生產(chǎn)生活帶來了便利。該工程多次受到省,市、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和表?yè)P(yáng),也吸引了同行們前來學(xué)習(xí)。

  堅(jiān)決執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算和決算制度。每年初的財(cái)務(wù)預(yù)算和年底的財(cái)務(wù)決算,是我臺(tái)已堅(jiān)持?jǐn)?shù)年的管理方式,各單位的建設(shè)項(xiàng)目都要在規(guī)劃范圍內(nèi)提早規(guī)劃,經(jīng)臺(tái)預(yù)算會(huì)議審查通過后按程序執(zhí)行,符合政府采購(gòu)要求的嚴(yán)格按照相關(guān)要求辦理。

  在內(nèi)審工作中,我臺(tái)還組織內(nèi)審人員交叉審核賬目,對(duì)一些可能影響到公正性的財(cái)務(wù)工作,則委托聲譽(yù)較好的中介機(jī)構(gòu)來完成,保證賬目的客觀公正。如2007年初,我臺(tái)統(tǒng)并5個(gè)原獨(dú)立運(yùn)作的下屬單位賬目,就是由我臺(tái)財(cái)務(wù)部門做好并賬前的準(zhǔn)備工作后,委托中介機(jī)構(gòu)完成的。

  3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是“萬能藥”,不可能也不應(yīng)該代替相關(guān)學(xué)科的科學(xué)論證,相反,它的功能應(yīng)當(dāng)主要是在項(xiàng)目符合科學(xué)論證要求的前提下,就如何保證項(xiàng)目投入科學(xué),效能如何充分發(fā)揮而展開,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的審計(jì)建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)只是企業(yè)管理的一部分,不能將其作用擴(kuò)大化。

  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),是近年來內(nèi)審工作的新發(fā)展和新高度。本臺(tái)在重大項(xiàng)目建設(shè)前,一直堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),如2005年建設(shè)自愈式光纖環(huán)網(wǎng)時(shí),由于是在原有光纖網(wǎng)的基礎(chǔ)上建立的第二個(gè)保障性網(wǎng)絡(luò),機(jī)房和網(wǎng)路建設(shè)投入都較大,在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中大家認(rèn)為這是安全播出的必要保障,資金壓力也可以承受,于是當(dāng)年就建成了這張全省首個(gè)光纖環(huán)網(wǎng),保證了光纖信號(hào)在受到外力局部破壞的情況下,也可以通過回路實(shí)現(xiàn)信號(hào)的安全傳輸。同年,在建設(shè)連接全區(qū)所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的光纖網(wǎng)時(shí)需要有線電視光纖四過西江,當(dāng)時(shí)過江管道技術(shù)誕生不久,成本較高,但風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意見認(rèn)為,從技術(shù)層面上講風(fēng)險(xiǎn)不大,但資金壓力會(huì)較大,通過科學(xué)測(cè)定過江線路,這個(gè)壓力也完全可以控制在有效范圍內(nèi),于是投入170多萬元,讓有線電視光纖從江底四次穿越西江,把本區(qū)孤島大鰲鑌,睦洲鎮(zhèn)的部分水網(wǎng)地區(qū)連接起來,實(shí)現(xiàn)了真正意義上的光纖全區(qū)聯(lián)網(wǎng),使四萬戶農(nóng)戶通過有線電視看上省市豐富,清晰的電視節(jié)目。

  在對(duì)各站的內(nèi)審中,我們還發(fā)現(xiàn),由于農(nóng)村住戶較為分散,因此一些站存在較多的有線電視現(xiàn)金收費(fèi),這可能導(dǎo)致資金流失或挪用,存在較多風(fēng)險(xiǎn),于是向臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)建議減少現(xiàn)金收費(fèi),利用銀行扣費(fèi)。通過臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)及各鎮(zhèn)站的努力,今年,大部分鎮(zhèn)站的現(xiàn)金收費(fèi)已降到收費(fèi)總額的5%左右,對(duì)余下的現(xiàn)金收費(fèi),內(nèi)審部門要求臺(tái)結(jié)算中心實(shí)行造名造冊(cè)管理,并隨時(shí)不定期進(jìn)行抽查,重點(diǎn)審查,對(duì)挪用資金等現(xiàn)象嚴(yán)肅處理。

責(zé)任編輯:zoe
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)