【論文摘要】為了適應(yīng)環(huán)境的更化，滿足自身發(fā)展和參與競(jìng)爭(zhēng)的需要，審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)信息化。審計(jì)信息化建設(shè)要從計(jì)算輔助審計(jì)、審計(jì)信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)審計(jì)三個(gè)層次來(lái)推進(jìn)，要從提高認(rèn)識(shí)、完善制度、提高審計(jì)人員素質(zhì)等幾方面入手，斷提高我國(guó)審計(jì)信息化水平。

　　【論文關(guān)鍵詞】審計(jì) 信息化 計(jì)算機(jī)審計(jì)

　　一、我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

　　1信息化是審計(jì)適應(yīng)環(huán)境變化的需要

　　隨著我國(guó)企業(yè)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。如：企業(yè)管理正由”實(shí)物流”價(jià)值流向信息流轉(zhuǎn)變，很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了管理自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化．企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算電算化正在普及。另外．電子商務(wù)的興起，使得大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易無(wú)紙化。這些變化對(duì)審計(jì)的對(duì)象范圍．線索以及審計(jì)程序造成很大影響．迫使審計(jì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息化。

　　2信息化是加入WTO后審計(jì)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要

　　加入WTO后，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)，尤其是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵主要在于兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)范圍二是執(zhí)業(yè)成本。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平．如AICPA和CtCA在1997年就將業(yè)務(wù)范圍拓展到電子交易網(wǎng)站的審計(jì)．香港會(huì)計(jì)師公會(huì)也推出了“網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證”服務(wù)。與之相比．我國(guó)還有一定差距．如對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)還鮮有觸及。因此．要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地．就必須盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

　　3信息化是審計(jì)自身發(fā)展變革的需要

　　從審計(jì)自身的發(fā)展來(lái)看，也涌動(dòng)著變革的動(dòng)力，主要表現(xiàn)在審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾；中突上。傳統(tǒng)手工審計(jì)條件下．審計(jì)人員為了提高工作效率常采用抽樣審計(jì)方法．而抽樣審計(jì)本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化正是解決這一矛盾的有效途徑．因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)不僅使抽樣技術(shù)更科學(xué)．還能對(duì)某些重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這就在大大提高審計(jì)效率的同時(shí)．也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

　　1審計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)起步但仍處于較低層次

　　審計(jì)不實(shí)現(xiàn)信息化就無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要．這一觀點(diǎn)已經(jīng)引起我國(guó)政府和審計(jì)界的高度重視。2002年審計(jì)署啟動(dòng)了審計(jì)信息化項(xiàng)目金審工程的建設(shè)。兩年多來(lái)．工程建設(shè)進(jìn)展順利．審計(jì)工作急需的被審計(jì)單位資料庫(kù)、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、審計(jì)文獻(xiàn)資料庫(kù)三大數(shù)據(jù)庫(kù)業(yè)已建成。可以預(yù)計(jì)，”金審工程”的建設(shè)必將使我國(guó)的審計(jì)工作發(fā)生歷史性變革．必將極大地推進(jìn)我國(guó)審計(jì)信息化的建設(shè)。但從目前來(lái)看．我國(guó)審計(jì)信息化的總體水平還比較低。在審計(jì)實(shí)踐中．許多審計(jì)人員還是繞過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)．采用手工方法進(jìn)行審計(jì)．因而難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

　　2審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)取得顯著成果但還不夠完善

　　我國(guó)的審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)近年來(lái)取得了顯著進(jìn)步．特別是在審計(jì)法規(guī)檢索系統(tǒng)．審計(jì)信息管理系統(tǒng)等方面取得了較大成功?；üこ填A(yù)決算審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)．銀行審計(jì)、海關(guān)審計(jì)等多個(gè)行業(yè)審計(jì)軟件得到成功開(kāi)發(fā)和推廣應(yīng)用。但是由于我國(guó)審計(jì)軟件市場(chǎng)不夠完善，審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)模型不像財(cái)務(wù)軟件那樣清晰，使得審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件眾多的軟件開(kāi)發(fā)商熱衷于通用性高、維護(hù)成本低的財(cái)務(wù)軟件．而不輕易涉足審計(jì)軟件。

　　3培養(yǎng)了一批審計(jì)人才，但整體上利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力不足

　　隨著審計(jì)信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，我國(guó)審計(jì)行業(yè)已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計(jì)算機(jī)審計(jì)人員．但總體上還達(dá)不到審計(jì)信息化的要求。雖然掌握了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)軟件的操作技能．但在根據(jù)實(shí)際工作需要編寫相應(yīng)的審計(jì)程序模塊等較高層次的應(yīng)用方面還很欠缺還離不開(kāi)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的協(xié)助。

　　三、我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)的構(gòu)想

　　我國(guó)的審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該遵循“先易后難、分步實(shí)施、逐步完善的原則．分三個(gè)層次來(lái)逐步推進(jìn)。首先是要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)．其次是構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)．第三層次是達(dá)到信息系統(tǒng)審計(jì)。

　　1計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)設(shè)備和軟件來(lái)輔助審計(jì)工作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)更多地將注意力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分．從而提高審計(jì)工作效率。具體來(lái)說(shuō)．計(jì)算機(jī)技術(shù)可以輔助審計(jì)人員完成以下工作：(1)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以識(shí)別不同會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式并將其轉(zhuǎn)化為通用的數(shù)據(jù)格式。(2)審計(jì)抽樣。在手工條件下需要人工計(jì)算的總體容量．抽樣容量及標(biāo)準(zhǔn)估計(jì)值等工作均由審計(jì)軟件自動(dòng)完成．因而方法更科學(xué)．結(jié)果更客觀。(3)數(shù)據(jù)分析與計(jì)算。將計(jì)算機(jī)技術(shù)用于分析性審計(jì)程序．可以非?？旖?、方便地得到分析結(jié)果。(4)項(xiàng)目管理。計(jì)算機(jī)軟件可以輔助審計(jì)人員完成編制審計(jì)計(jì)劃．記錄審計(jì)日志、生成審計(jì)底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告、管理審計(jì)檔案等工作。

　　2審計(jì)信息系統(tǒng)

　　審計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)是在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)得到廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)上．將多種審計(jì)模塊集成到企業(yè)管理信息系統(tǒng)(MIS)中構(gòu)成的一個(gè)子系統(tǒng)．它具有多種功能．既可以對(duì)企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)審計(jì)．也可用于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還可以充當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理．輔助決策的工具。

　　審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建是審計(jì)適應(yīng)企業(yè)信息化的重要體現(xiàn)．其主要作用是：(1)將審計(jì)模塊集成到企業(yè)MIS中．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控．變事后審計(jì)為事中或事前審計(jì)。(2)對(duì)審計(jì)對(duì)象全過(guò)程監(jiān)控．及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正．變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)。(3)變監(jiān)督為服務(wù)．審計(jì)不再局限于監(jiān)督．而是可以為企業(yè)管理提供更多的信息服務(wù)。(4)AIS與MIS的緊密結(jié)合，使審計(jì)突破了對(duì)單個(gè)對(duì)象審計(jì)的局限，實(shí)現(xiàn)由戰(zhàn)術(shù)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變。

　　3．信息系統(tǒng)審計(jì)

　　隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，人們對(duì)處理和傳遞信息的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全、可靠和有效性更加關(guān)注。這就要求審計(jì)內(nèi)容不能僅僅局限于系統(tǒng)處理的結(jié)果，而要延伸到系統(tǒng)本身，即對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)目前在這方面還處于探索階段，但是建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)已是大勢(shì)所趨。

　　信息系統(tǒng)審計(jì)是運(yùn)用一定的技術(shù)手段對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，一般包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)．系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)和系統(tǒng)控制審計(jì)。主要作用是(1)評(píng)價(jià)系統(tǒng)處理流程的可靠性，提高系統(tǒng)的安全性。(2)驗(yàn)證系統(tǒng)信息的正確性、適當(dāng)性和數(shù)據(jù)的完整性。(3)促進(jìn)企業(yè)充分利用系統(tǒng)的各項(xiàng)資源提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。(4)提高系統(tǒng)的合法性，確保系統(tǒng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。

　　四、我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)的幾項(xiàng)措施

　　1提高對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)

　　要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的宣傳力度，提高對(duì)審計(jì)信息化重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也應(yīng)認(rèn)識(shí)到我國(guó)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的時(shí)間還不長(zhǎng)，無(wú)論是審計(jì)人員還是被審單位都有一個(gè)逐步適應(yīng)的過(guò)程，不能盲從或過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)，要有針對(duì)性、有重點(diǎn)地將計(jì)算機(jī)技術(shù)融入到審計(jì)中來(lái)。

　　2完善計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范

　　我國(guó)審計(jì)信息化的制度規(guī)范還不完善，尤其是多數(shù)財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)不考慮審計(jì)的需求，導(dǎo)致審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件難以對(duì)接這對(duì)審計(jì)的效率和質(zhì)量造成很大影響。因此，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的立法，進(jìn)一步制定并完善計(jì)算機(jī)審計(jì)的制度規(guī)范顯得尤為迫切。

　　3注重應(yīng)用，在實(shí)踐中提高

　　將計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)實(shí)踐，增加審計(jì)的技術(shù)含量，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率是審計(jì)信息化的根本任務(wù)，但是審計(jì)信息化不是一蹴而就的，需要不斷實(shí)踐，逐步提高。因此審計(jì)信息化建設(shè)要注重應(yīng)用，講求實(shí)效。在組織力量對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行攻關(guān)的同時(shí)，也要根據(jù)審計(jì)的實(shí)際需要開(kāi)發(fā)一些具有行業(yè)和地方特色的小軟件、小模塊，從一個(gè)個(gè)小閃光點(diǎn)做起．積少成多。

　　4．加快培養(yǎng)高素質(zhì)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才

　　審計(jì)信息化建設(shè)的效果如何，關(guān)鍵還在于審計(jì)人員素質(zhì)的提高。要在加強(qiáng)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和操作技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上不斷拓展并深化培訓(xùn)內(nèi)容，注意將計(jì)算機(jī)技能與審計(jì)思路相結(jié)合。同時(shí)，要注意吸引高水平的計(jì)算機(jī)人才加入審計(jì)隊(duì)伍。