對于黨政領(lǐng)導干部和企業(yè)領(lǐng)導人員進行經(jīng)濟責任審計，是各級黨委和政府賦予審計機關(guān)的一項重要職責，是反腐倡廉和各級組織部門全面考核及正確使用領(lǐng)導干部的一項重要舉措，同時也是檢驗審計機關(guān)執(zhí)法能力和水平的一項重要內(nèi)容。而經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的優(yōu)劣和發(fā)揮作用的大小，主要體現(xiàn)在對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的責任認定上。作者就經(jīng)濟責任審計中責任認定的現(xiàn)狀、問題及解決辦法作如下探討：

　　﹝一）經(jīng)濟責任認定的現(xiàn)狀及問題

　　領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的責任認定是審計工作規(guī)范的需要，從目前來講：一是無論是學術(shù)界、理論界還是務(wù)實界對這一問題研究得少，還沒達成共認，缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范；二是審計工作人員在實際工作中操作困難，顯得十分盲從，導致出現(xiàn)經(jīng)濟責任認定不準、認定混淆、認定不清及張冠李戴、盡說好話、套話的審計評價，不僅使組織人事部門難以運用其審計成果，而且使審計機關(guān)及審計人員增加了審計風險，還造成了審計人力、物力及財力的極大浪費。

　　（二）領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任認定的重要意義

　　領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的經(jīng)濟責任認定，是正確判定領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任履行情況的關(guān)鍵，也是正確評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任的基礎(chǔ)。開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，就是為了掌握了解領(lǐng)導干部在任期內(nèi)經(jīng)濟責任履行情況，掌握了解領(lǐng)導干部的工作能力和工作水平，正確、客觀、公正地評價領(lǐng)導干部，為組織、人事部門選拔、任用干部提供依據(jù)，要掌握、要評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任履行情況，就必須對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責進行認定。只有在對領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任進行認定，才能分清在其任期內(nèi)對單位的經(jīng)濟活動、單位出現(xiàn)的一些問題負不負責任，負有什么樣的責任，負有多大的責任，從而才能正確地評價領(lǐng)導干部。

　　(三)經(jīng)濟責任認定的方法

　　筆者認為對被審計領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的認定要從以下幾個方面進行：一是要對照審計當中查出的問題，查閱能進一步認定責任的相關(guān)會議紀要、記錄、批示、文件、合同和協(xié)議等方面證據(jù)；二是對沒有書面論據(jù)和書面證明難以認定責任的，則向被審計領(lǐng)導干部本人及其他當事人進行調(diào)查取證，做好調(diào)查筆錄，作為認定責任的依據(jù)；三是在認定責任時，還要應(yīng)當充分考慮問題產(chǎn)生的歷史背景、客觀環(huán)境及領(lǐng)導干部所起的作用，做到實事求是，客觀公正。

　?。ㄋ模┙?jīng)濟責任認定的范圍和標準

　　根據(jù)《湖南省領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》第三條規(guī)定：領(lǐng)導干部在任期內(nèi)所負的經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導干部在任職期內(nèi)對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及其它有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任。所以，對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任認定的范圍主要是：第一、負不負責任；第二、負有什么樣的責任；第三、按照客觀公正原則，即站在公正的立場上，對審計中查出的各種事項要進行客觀分析，查找原因，重點分清直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。

　　1、領(lǐng)導干部不負責任的認定標準。判定標準有三個方面：第一、領(lǐng)導干部與事件沒有直接聯(lián)系，事件不是領(lǐng)導干部直接經(jīng)辦，事件發(fā)生的背景未經(jīng)領(lǐng)導批準、指示、授意，純粹是本部門、本單位職工個人行為以及本單位、本部門下屬有獨立法人資格的法人行為；第二、領(lǐng)導干部對事件根本不知內(nèi)情；第三、領(lǐng)導干部在管理上不存在失職，單位的管理制度健全，管理制度有力。

　　2、領(lǐng)導干部直接責任的認定標準。所謂直接責任是指領(lǐng)導干部在其任職期間所在地區(qū)、部門和單位發(fā)生下列行為應(yīng)當追究的責任：

　　一是領(lǐng)導干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導干部自己實施或者參與實施的，與其擔任領(lǐng)導干部特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

　　二是領(lǐng)導干部授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。是指領(lǐng)導干部通過使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對某一事項或行為的主觀意志及意愿來影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，籍以實現(xiàn)其實施違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的意志或意愿的做法。

　　所謂指使下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指指揮或唆使其下屬人員實施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

　　所謂強令下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導干部命令其下屬人員實施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時，該領(lǐng)導干部利用其職權(quán)強迫其下屬人員必須執(zhí)行其命令的行為。

　　所謂縱容下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導干部明知其下屬實施了或者正在實施違反國家財經(jīng)財規(guī)的行為，而根據(jù)其所負職責，該領(lǐng)導干部應(yīng)當予以制止或?qū)Υ诵袨樽鞒鎏幚?、處罰，而不予以制止或處理、處罰、放任、放縱、甚至鼓勵的行為。

　　對于黨政領(lǐng)導干部和企業(yè)領(lǐng)導人員進行經(jīng)濟責任審計，是各級黨委和政府賦予審計機關(guān)的一項重要職責，是反腐倡廉和各級組織部門全面考核及正確使用領(lǐng)導干部的一項重要舉措，同時也是檢驗審計機關(guān)執(zhí)法能力和水平的一項重要內(nèi)容。而經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的優(yōu)劣和發(fā)揮作用的大小，主要體現(xiàn)在對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的責任認定上。作者就經(jīng)濟責任審計中責任認定的現(xiàn)狀、問題及解決辦法作如下探討：

　　﹝一）經(jīng)濟責任認定的現(xiàn)狀及問題

　　領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的責任認定是審計工作規(guī)范的需要，從目前來講：一是無論是學術(shù)界、理論界還是務(wù)實界對這一問題研究得少，還沒達成共認，缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范；二是審計工作人員在實際工作中操作困難，顯得十分盲從，導致出現(xiàn)經(jīng)濟責任認定不準、認定混淆、認定不清及張冠李戴、盡說好話、套話的審計評價，不僅使組織人事部門難以運用其審計成果，而且使審計機關(guān)及審計人員增加了審計風險，還造成了審計人力、物力及財力的極大浪費。

　　（二）領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任認定的重要意義

　　領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的經(jīng)濟責任認定，是正確判定領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任履行情況的關(guān)鍵，也是正確評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任的基礎(chǔ)。開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，就是為了掌握了解領(lǐng)導干部在任期內(nèi)經(jīng)濟責任履行情況，掌握了解領(lǐng)導干部的工作能力和工作水平，正確、客觀、公正地評價領(lǐng)導干部，為組織、人事部門選拔、任用干部提供依據(jù)，要掌握、要評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任履行情況，就必須對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責進行認定。只有在對領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任進行認定，才能分清在其任期內(nèi)對單位的經(jīng)濟活動、單位出現(xiàn)的一些問題負不負責任，負有什么樣的責任，負有多大的責任，從而才能正確地評價領(lǐng)導干部。

　　(三)經(jīng)濟責任認定的方法

　　筆者認為對被審計領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的認定要從以下幾個方面進行：一是要對照審計當中查出的問題，查閱能進一步認定責任的相關(guān)會議紀要、記錄、批示、文件、合同和協(xié)議等方面證據(jù)；二是對沒有書面論據(jù)和書面證明難以認定責任的，則向被審計領(lǐng)導干部本人及其他當事人進行調(diào)查取證，做好調(diào)查筆錄，作為認定責任的依據(jù)；三是在認定責任時，還要應(yīng)當充分考慮問題產(chǎn)生的歷史背景、客觀環(huán)境及領(lǐng)導干部所起的作用，做到實事求是，客觀公正。

　　（四）經(jīng)濟責任認定的范圍和標準

　　根據(jù)《湖南省領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》第三條規(guī)定：領(lǐng)導干部在任期內(nèi)所負的經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導干部在任職期內(nèi)對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及其它有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任。所以，對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任認定的范圍主要是：第一、負不負責任；第二、負有什么樣的責任；第三、按照客觀公正原則，即站在公正的立場上，對審計中查出的各種事項要進行客觀分析，查找原因，重點分清直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。

　　1、領(lǐng)導干部不負責任的認定標準。判定標準有三個方面：第一、領(lǐng)導干部與事件沒有直接聯(lián)系，事件不是領(lǐng)導干部直接經(jīng)辦，事件發(fā)生的背景未經(jīng)領(lǐng)導批準、指示、授意，純粹是本部門、本單位職工個人行為以及本單位、本部門下屬有獨立法人資格的法人行為；第二、領(lǐng)導干部對事件根本不知內(nèi)情；第三、領(lǐng)導干部在管理上不存在失職，單位的管理制度健全，管理制度有力。

　　2、領(lǐng)導干部直接責任的認定標準。所謂直接責任是指領(lǐng)導干部在其任職期間所在地區(qū)、部門和單位發(fā)生下列行為應(yīng)當追究的責任：

　　一是領(lǐng)導干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導干部自己實施或者參與實施的，與其擔任領(lǐng)導干部特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

　　二是領(lǐng)導干部授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。是指領(lǐng)導干部通過使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對某一事項或行為的主觀意志及意愿來影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，籍以實現(xiàn)其實施違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的意志或意愿的做法。

　　所謂指使下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指指揮或唆使其下屬人員實施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

　　所謂強令下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導干部命令其下屬人員實施違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時，該領(lǐng)導干部利用其職權(quán)強迫其下屬人員必須執(zhí)行其命令的行為。

　　所謂縱容下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導干部明知其下屬實施了或者正在實施違反國家財經(jīng)財規(guī)的行為，而根據(jù)其所負職責，該領(lǐng)導干部應(yīng)當予以制止或?qū)Υ诵袨樽鞒鎏幚?、處罰，而不予以制止或處理、處罰、放任、放縱、甚至鼓勵的行為。