商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,防范金融風(fēng)險而制定的一系列政策、制度、措施、程序和方法,從而在商業(yè)銀行的內(nèi)部形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制制度的重點是風(fēng)險控制。重點有三個方面,即管理控制、會計控制和稽核控制。

　　一、 管理控制

　　管理控制是指銀行管理層在授權(quán)處理業(yè)務(wù)決策過程中,所采用的各種規(guī)章制度、程序、手續(xù)和方法。它包括:組織結(jié)構(gòu)控制、崗位責(zé)任控制和風(fēng)險控制三部分內(nèi)容。

　　1. 組織結(jié)構(gòu)控制

　　第一,對決策層和高級管理層的控制。首先在組織上要建立董事會、監(jiān)理會、信貸審查委員會,資產(chǎn)負債比例管理委員會及必要的決策和咨詢機構(gòu),其次要建立高層人員信息檔案,對其個人歷史背景、從業(yè)經(jīng)驗、行為規(guī)律和能力、經(jīng)營業(yè)績、業(yè)務(wù)創(chuàng)造與控制能力,進行動態(tài)監(jiān)控,根據(jù)綜合考察結(jié)果,決定其去留及崗位調(diào)整。

　　第二,要建立獨立和超脫于經(jīng)營之外的內(nèi)部控制委員會。內(nèi)部控制包括對資本充足率控制、資產(chǎn)負債比例控制、資金交易衍生工具(期貨、期權(quán)業(yè)務(wù))控制,主營業(yè)務(wù)(信貸)風(fēng)險控制。授權(quán)審批制度控制,與欺詐的控制(通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制,防止內(nèi)外欺詐與犯罪)。

　　第三,根據(jù)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則,配置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門。

　　第四,要保證對要害部位(庫房、計算機主機)和重要崗位(如國債、外匯買賣、資金出借、信貸審貸和審批崗,財務(wù)主管等)進行制約和監(jiān)督并對重要崗位人員實行定期或不定期輪換和強制休假制度。

　　2. 崗位責(zé)任制

　　加強內(nèi)控機制必須嚴格人的管理,崗位責(zé)任制就是規(guī)范員工行為的重要手段。商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)活動都可以分解為不同的環(huán)節(jié),根據(jù)不同環(huán)節(jié)分設(shè)不同崗位,由不同人員負責(zé)辦理,崗位責(zé)任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限,實現(xiàn)定崗、定人、定責(zé),使他們各司其責(zé),各負其責(zé),分工協(xié)作,相互監(jiān)督。制定崗位責(zé)任制的前提是合理有效的崗位分工,這是實施內(nèi)控制度基礎(chǔ)。崗位分工是根據(jù)勞動組織形式來確定(是柜員制,還是專柜員),對于一些不相容的崗位,必須實行崗位分離,以達到相互制約,預(yù)防風(fēng)險之目的。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)當實行崗位分離業(yè)務(wù)的有:①現(xiàn)金、有價單證保管與帳務(wù)記帳相分離;②重要空白憑證與帳務(wù)記錄相分離,簽發(fā)重要空白憑證必須貫徹證、章、壓(押)三分管的原則;③資金交易業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離;④貸款發(fā)放與審查相分離;⑤損失確認與核銷相分離;⑥電子計算機編程人員與操作人員、機房與微機人員相分離;⑦風(fēng)險評定與業(yè)務(wù)辦理人員相分離;⑧實行柜員制崗位,柜員與后續(xù)監(jiān)督人員相分離;⑨重要業(yè)務(wù)(如定期存款的提前支取、存款和票據(jù)的掛失)實行雙人、雙簽,雙責(zé)有效的“四眼原則”;⑩國外業(yè)務(wù)必須實行密押與電傳相分離。

　　制定崗位責(zé)任制應(yīng)包括的內(nèi)容有:個人職責(zé)和應(yīng)辦事項。個人職責(zé)是按本行崗位分工,明確每個崗位的具體職責(zé),而不是共同職責(zé)。崗位職責(zé)確定以后,就要通過一系列工作來保證其職責(zé)的實現(xiàn),這就是崗位應(yīng)辦事項。崗位責(zé)任制確定后,還要制定一個崗位工作日程表,以避免失職行為。

　　貫徹崗位責(zé)任制還要有五項配套制度:一是崗位服務(wù)規(guī)范。服務(wù)理念上做到有形網(wǎng)絡(luò)擴張和無形服務(wù)延伸相結(jié)合,在繼續(xù)優(yōu)化現(xiàn)有機構(gòu)網(wǎng)點的同時,加快發(fā)展網(wǎng)上銀行等虛擬服務(wù)網(wǎng)絡(luò),形成“無形”服務(wù),實現(xiàn)有效服務(wù)區(qū)域的超長規(guī)發(fā)展。服務(wù)規(guī)范應(yīng)涵蓋十個方面內(nèi)容,即道德規(guī)范、語言規(guī)范、態(tài)度規(guī)范、儀表規(guī)范、技能規(guī)范、質(zhì)量規(guī)范、效率規(guī)范、紀律規(guī)范、環(huán)境規(guī)范和管理規(guī)范。二是換崗、離崗的交接和稽核制度。三是實行嚴格考核制度,(自查、互查、抽查、定期與不定期檢查)和評價制度。四是崗位責(zé)任的追究制度。五是激勵和約束制度。對造成重大損失,影響銀行聲譽的,要追究責(zé)任人的責(zé)任。

　　3. 風(fēng)險管理控制

　　(1)信貸風(fēng)險管理控制。嚴格實行貸款管理責(zé)任制,按照“審貸分離,分級審批”原則設(shè)置信貸業(yè)務(wù)操作和管理崗位,并明確各自職責(zé)及權(quán)限。建立完善信貸風(fēng)險預(yù)警預(yù)報與應(yīng)急應(yīng)變機制。及時反饋信貸資產(chǎn)質(zhì)量可能影響銀行正常經(jīng)營的各類事件,制定出切實可行的應(yīng)急應(yīng)變步驟與措施、不良貸款清償和核銷管理制度。在控制制度足以影響效益提高或穩(wěn)定時,應(yīng)及時改革控制制度及相關(guān)指標。同時及時與上級行和央行溝通,取得政策法規(guī)等外部支持。這就是彈性機制。

　　(2)交易風(fēng)險控制交易風(fēng)險控制包括同業(yè)拆借和外匯買賣兩種業(yè)務(wù)。對同業(yè)拆借對象、期限合同、拆入與拆出資金比例及其用途,都要進行嚴格控制。

　　(3)計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制主要包括:嚴格職責(zé)分離制度,程序開發(fā),系統(tǒng)管理,軟件維護,資料保管和業(yè)務(wù)操作人員的職能要實行嚴格分離;網(wǎng)絡(luò)管理,網(wǎng)絡(luò)終端使用和網(wǎng)絡(luò)用戶均要經(jīng)過授權(quán),密碼控制按權(quán)限因人而異,修改系統(tǒng)軟件必須經(jīng)過授權(quán)批準和修改業(yè)務(wù)記錄的授權(quán)制度;機房管理,嚴格限定進入機房人員并建立全面機房記錄制度;數(shù)據(jù)管理,實行重要數(shù)據(jù)的密級管理和文件資料借閱制度。

　　(4)安全保衛(wèi)制度。對包括庫房、營業(yè)網(wǎng)點和現(xiàn)金運送實施嚴格安全保衛(wèi)制度。

　　二、 會計控制

　　1. 抓好帳務(wù)核對工作

　　(1)明細與綜合核算核對做到三個相符凡以卡片帳代替明細帳各科目,發(fā)出、收到異地托收憑證、存單,每月與該科目總帳發(fā)生額與余額核對相符;凡是又記明細帳,又保管電腦卡片帳的科目(如匯出匯款、本票、應(yīng)解匯款、其他保證金等)應(yīng)與該科目總帳余額核對相符。凡內(nèi)部過渡性科目、暫收暫付、待攤費用、待清資金分戶帳余額應(yīng)逐日與總帳核算相符。(2)內(nèi)外帳務(wù)核對重點單位要實行面對面核對和換人核對,同時要做好聯(lián)行和交換清算資金的核對。

　　2. 抓好利息核對

　　結(jié)息前要核對利率和積數(shù);結(jié)息后,利息傳票要與分戶帳核對相符,通過帳務(wù)核算達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)六相符。

　　3. 帳務(wù)核算必須堅持的五項制度,即:復(fù)核制度;內(nèi)部資金列帳的審批與檢查制度;有關(guān)憑證使用審批制度;認真貫徹驗印制度,做到有疑必復(fù),換人核對;換崗和離崗稽核制度。

　　4. 空白重要憑證和有價單證的管理

　　對空白重要憑證的領(lǐng)用要做到當面點清,無誤后,按品種設(shè)立分戶帳,并登記備忘登記簿;保管要實行“專人管理,入箱(庫)保管”,堅持交接班復(fù)核和簽章制度;使用時要嚴格貫徹“證、印、押(壓)”三分管原則;分管領(lǐng)導(dǎo)每月至少檢查一次保管和領(lǐng)用情況,做到帳證一致。有價單證視同現(xiàn)金保管,實行“證帳分管”。出入庫要及時辦妥登記手續(xù);領(lǐng)用時要辦理領(lǐng)用和簽收手續(xù);簽發(fā)時要進行銷號控制;注銷與銷毀時要造具清單。

　　5. 印章和密押(押數(shù)機)管理印章由總行按統(tǒng)一規(guī)定刻制和頒發(fā),領(lǐng)用時要做好記錄。保管要貫徹“專人領(lǐng)用,專人使用,專人保管”,做到“人離章(押數(shù)機)鎖,專盒存放,班后入庫”,人員調(diào)動時辦妥交換手續(xù)。

　　6. 會計檢查、輔導(dǎo)與分析營業(yè)部經(jīng)理、督導(dǎo)員應(yīng)定期不定期檢查會計帳務(wù)和財務(wù)情況,包括資金清算,聯(lián)行往來同城結(jié)算,費用開支,利潤增減變化情況,為行長的經(jīng)營決策提供信息。對信貸資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險應(yīng)做好兩方面監(jiān)控:一是總量監(jiān)控指標,即存貸款比例、不良貸款率和貸款收息率;二是結(jié)構(gòu)性監(jiān)控指標,即不良貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向、貸款集中度、貸款期限和方式。

　　7. 嚴格執(zhí)行規(guī)范化的業(yè)務(wù)操作規(guī)程

　　在定崗、定責(zé)、定人的前提下,制定各種業(yè)務(wù)操作規(guī)程:一是操作步驟,二是憑證傳遞順序。操作步驟指記帳、復(fù)核、收付款項、貸款受理、調(diào)查、審查、審批,應(yīng)按時間先后,依次安排的科學(xué)規(guī)范操作步驟。憑證傳遞程序制定應(yīng)以信貸、會計、出納和儲蓄基本制度和加強對外服務(wù)為出發(fā)點,結(jié)合本行勞動組織形式、人員分工和營業(yè)廳整體布局等方面因素加以確定。

　　三、 內(nèi)部稽核機制

　　內(nèi)部控制制度運行要構(gòu)筑三道監(jiān)控防線。第一道防線是一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)的事先、事中和事后監(jiān)控制度;第二道防線是相關(guān)部門和崗位之間的互相制約。第三道防線是以內(nèi)部監(jiān)督部門(或人員)對各崗位、各部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋制度,以實現(xiàn)立體式交叉控制效果。

　　內(nèi)部稽核必須在形式上和實質(zhì)上保持獨立。所謂形式上獨立指稽核人員應(yīng)獨立于支行業(yè)務(wù)和管理人員,不能自己監(jiān)督自己;實質(zhì)上獨立是指站在黨的政策和全行利益上實施稽核。其次,稽核工作要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的審計程序。內(nèi)部稽核還要制定年度稽核項目和項目實施方案,同時要有一定的稽核覆蓋面和稽核頻率,涵蓋主要業(yè)務(wù)和重點風(fēng)險點。

　　通過上述三項控制實現(xiàn)“行長決策,專家治行,制度保障,內(nèi)控有序,責(zé)任追究”的基本管理思路,迎接加入WTO的挑戰(zhàn),全面促進各項工作。