我們知道企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋諸多方面，從貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)。對(duì)外投資，工程項(xiàng)目，采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用、擔(dān)?？刂频拳h(huán)環(huán)緊扣，是一個(gè)管理的系統(tǒng)工程。管理得當(dāng)，事半功倍，管理不當(dāng)，貽害無(wú)窮。大中型企業(yè)一般建立計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，上各種質(zhì)量控制軟件。但中小企業(yè)往往不具備計(jì)算機(jī)集成管理系統(tǒng)，設(shè)備達(dá)不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制環(huán)境極差。這里所說(shuō)的中小企業(yè)指小規(guī)模的股份制企業(yè)、小規(guī)模的有限公司等私營(yíng)企業(yè)。這類企業(yè)往往不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)會(huì)人員變換頻繁，素質(zhì)較低。費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不完備，成本核算混亂，做帳不規(guī)范，有的是家族式管理，內(nèi)部控制更是無(wú)從談起。對(duì)于這類企業(yè)只有切合實(shí)際，靠船下蒿，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，首先創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是實(shí)施各項(xiàng)控制的前提，控制環(huán)境是內(nèi)控制度得以運(yùn)行的保證，控制環(huán)境建設(shè)的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以從以下幾個(gè)方面入手：

    一 、強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能

    首先，企業(yè)的法人（領(lǐng)導(dǎo)者）應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

    二、加強(qiáng)誠(chéng)信教育，提高員工素質(zhì)。

    企業(yè)應(yīng)在員工中廣泛進(jìn)行誠(chéng)信教育，把誠(chéng)信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺(jué)遵守的誠(chéng)信準(zhǔn)則。各項(xiàng)控制說(shuō)白了就是要誠(chéng)信做人，提高員工誠(chéng)信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠(chéng)信是員工的立身之本，無(wú)論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠(chéng)信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認(rèn)人唯親。會(huì)計(jì)人員必須憑上崗證上崗。對(duì)于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位，要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺(jué)接受監(jiān)督。有條件的企業(yè)最好設(shè)置專職內(nèi)審人員，內(nèi)審人員必須定期匯報(bào)審計(jì)情況，將不道德、不誠(chéng)實(shí)的非法行為發(fā)生機(jī)率降到最低點(diǎn)。當(dāng)然企業(yè)來(lái)點(diǎn)人性化管理，關(guān)心員工的疾苦，對(duì)員工的忠誠(chéng)可以起到意想不到的效果。

    三、建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度

    有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠(chéng)信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行，中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎(jiǎng)罰權(quán)。同時(shí)充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動(dòng)全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

    四、企業(yè)要明確考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)結(jié)果要進(jìn)行記錄和報(bào)告。

    有了考核責(zé)任人，責(zé)任人如何評(píng)價(jià)內(nèi)控效果得有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實(shí)責(zé)任、有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的必要條件。為了各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，企業(yè)必須對(duì)涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)責(zé)任的相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)加以明確的規(guī)定，并進(jìn)行規(guī)范檢測(cè)和校正，便于考核責(zé)任人考核。考核評(píng)價(jià)的結(jié)果要進(jìn)行記錄，建立規(guī)范、真實(shí)、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)層，最終為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供翔實(shí)可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應(yīng)當(dāng)與員工獎(jiǎng)懲掛鉤，對(duì)遵章守紀(jì)、工作負(fù)責(zé)、勇堵企業(yè)漏洞的員工應(yīng)當(dāng)給予重獎(jiǎng)，以激勵(lì)調(diào)動(dòng)員工參與控制管理的積極性。

    總之，有了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)才能進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部控制，各項(xiàng)工作才能有序進(jìn)行，中小企業(yè)才能長(zhǎng)久持續(xù)地發(fā)展， 在做大做強(qiáng)的道路上越走越寬廣。