解讀財金[2010]21號:《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法[2010年修訂版]》

　　為了進一步規(guī)范金融企業(yè)呆帳核銷管理，促進金融企業(yè)防范經(jīng)營風險，及時處置資產(chǎn)損失、充分實現(xiàn)資產(chǎn)保全、增強風險抵御能力，最近，財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）》（財金[2010]21號）（以下簡稱《2010年修訂版》），比原財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財金[2008]28號）（以下簡稱《2008年修訂版》）有新的變化。

　　一、擴大了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》的適用范圍

　　新《2010年修訂版》第二條增加了“村鎮(zhèn)銀行、貸款公司”適用本辦法。“小額貸款公司”參照執(zhí)行本辦法。

　　原《2008年修訂版》第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，除金融資產(chǎn)管理公司外的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法。 證券公司參照執(zhí)行本辦法。

　　二、增加了符合條件的債權(quán)或者股權(quán)可認定為呆賬的部分款項

　　1.“終止法人資格”變?yōu)?ldquo;相關(guān)程序已經(jīng)終結(jié)”并增加了法院依法宣告借款人破產(chǎn)后3年以上仍未終結(jié)破產(chǎn)程序的款項

　　新《2010年修訂版》第四條第（一）項規(guī)定，借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，相關(guān)程序已經(jīng)終結(jié)，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；法院依法宣告借款人破產(chǎn)后3年以上仍未終結(jié)破產(chǎn)程序的，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，經(jīng)法院或破產(chǎn)管理人出具證明，確實不能償還的債權(quán)。

　　原《2008年修訂版》第四條第（一）項規(guī)定，借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。

　　2.增加了借款人財產(chǎn)進入強制執(zhí)行程序的款項

　　新《2010年修訂版》第四條第（七）項增加了“或借款人和擔保人雖有財產(chǎn)，進入強制執(zhí)行程序后，由于執(zhí)行困難等原因，經(jīng)法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行程序的債權(quán)”。

　　原《2008年修訂版》第四條第（七）項規(guī)定，由于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，借款人和擔保人雖有財產(chǎn)，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行超過2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔保人無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)。

　　3.引入了《破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定

　　新《2010年修訂版》第四條第（八）項規(guī)定，金融企業(yè)對債務(wù)人訴諸法律后，或債務(wù)人按照《破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定進入重整或和解程序后，重整計劃或和解協(xié)議經(jīng)法院裁定通過，根據(jù)和解協(xié)議或重整協(xié)議，金融企業(yè)無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。

　　原《2008年修訂版》第四條第（八）項規(guī)定，金融企業(yè)對債務(wù)人訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，并與債務(wù)人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，金融企業(yè)無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。

　　4.增加了具有投資權(quán)的金融企業(yè)對外投資可以核銷的款項

　　新《2010年修訂版》第四條第（十二）項增加了第（3）目“被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；或被投資企業(yè)財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成破產(chǎn)清算或清算期超過3年以上的”；新《2010年修訂版》第四條第（十二）項增加了第（4）目“被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但金融企業(yè)對被投資企業(yè)不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限超過10年，且被投資企業(yè)因連續(xù)3年以上經(jīng)營虧損導致資不抵債的”。

　　原《2008年修訂版》第四條第（十二）項規(guī)定，按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。

　　5.增加了抵押（質(zhì)押）物已處置完畢的貸款款項

　　新《2010年修訂版》第四條第（十五）項規(guī)定，對于余額在10萬元及以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬元及以下）的個人無抵押（質(zhì)押）貸款、抵押（質(zhì)押）無效貸款或抵押（質(zhì)押）物已處置完畢的貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　原《2008年修訂版》第四條第（十五）項規(guī)定，對于余額在10萬元（含10萬）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬元（含1萬元）以下）的個人無抵押（質(zhì)押）貸款或抵押（質(zhì)押）無效貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　6.修訂了涉嫌違法犯罪或因金融企業(yè)內(nèi)部案件無法收回的債權(quán)的相關(guān)內(nèi)容

　　新《2010年修訂版》第四條第（十六）項規(guī)定，因借款人、擔保人或其法定代表人（主要負責人）涉嫌違法犯罪，或因金融企業(yè)內(nèi)部案件，經(jīng)公安機關(guān)立案2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　原《2008年修訂版》第四條第（十六）項規(guī)定，金融企業(yè)因案件導致的資產(chǎn)損失，經(jīng)公安機關(guān)立案2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　7.對無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款有新規(guī)定

　　新《2010年修訂版》第四條第（十七）項規(guī)定，金融企業(yè)對單筆貸款額在500萬元及以下的，經(jīng)追索1年以上，確實無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷；其中，中小企業(yè)標準為年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)，涉農(nóng)貸款是按《中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于建立＜涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度＞的通知》（銀發(fā)[2007]246號）規(guī)定的農(nóng)戶貸款和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

　　三、符合條件的銀行卡透支利息、手續(xù)費、超限費、滯納金可認定為呆賬

　　1. 增加了持卡人遭受重大自然災害或者意外事故的款項

　　新《2010年修訂版》第五條第（三）項規(guī)定，持卡人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的剩余款項。

　　取消了原《2008年修訂版》第五條第（三）項的規(guī)定，即經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強制執(zhí)行后，仍無法收回的透支款項。

　　2.增加了持卡人觸犯刑律、訴諸法律的款項

　　新《2010年修訂版》第五條增加了第（五）項“持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所透支款項，又無其他債務(wù)承擔者，金融企業(yè)經(jīng)追償后無法收回的剩余款項”。

　　新《2010年修訂版》第五條增加了第（六）項“對持卡人和擔保人訴諸法律，經(jīng)法院判決或仲裁并經(jīng)強制執(zhí)行程序后，仍無法收回的透支款項；經(jīng)法院調(diào)解達成和解協(xié)議，按和解協(xié)議無法追償?shù)氖Ｓ嗫铐?rdquo;。

　　新《2010年修訂版》第五條增加了第（七）項“對持卡人和擔保人訴諸法律后，因持卡人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責任；或因借款合同、擔保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的剩余款項”。

　　3.明確了追索次數(shù)，縮短了追索期限

　　新《2010年修訂版》第五條第（九）項規(guī)定，單戶本金余額在2萬元及以下的，逾期后經(jīng)追索1年以上，并且不少于6次追索，仍無法收回的剩余款項。

　　新《2010年修訂版》第五條第（十）項規(guī)定，對于單戶本金余額在2000元及以下的，逾期后經(jīng)追索180天以上，并且不少于6次追索，仍無法收回的剩余款項。

　　原《2008年修訂版》第五條第（六）項規(guī)定，余額在2萬元（含2萬元）以下的，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的透支款項。

　　四、核銷一般債權(quán)和股權(quán)呆賬，需提供新的材料

　　由于新增了符合條件的債權(quán)或者股權(quán)可認定為呆賬的部分款項，那么相應提供的材料也有新的要求。

　　新《2010年修訂版》第九條第（十二）項規(guī)定，符合第四條第（十二）項的，提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產(chǎn)清償證明，或破產(chǎn)清算證明、被投資企業(yè)財務(wù)狀況證明，投資期證明等。

　　新《2010年修訂版》第九條第（十五）項規(guī)定，符合第四條第（十五）項的，提交抵押情況證明，抵押物處置證明，追索記錄，包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認。

　　新《2010年修訂版》第九條第（十七）項規(guī)定，符合第四條第（十七）項的，提交中小企業(yè)或涉農(nóng)貸款分類證明，追索記錄。

　　五、核銷銀行卡透支款項的呆賬，需提供新的材料由于新增了符合條件的銀行透支可認定為呆賬的部分款項，那么相應提供的材料也有新的要求。

　　新《2010年修訂版》第十條第（三）項規(guī)定，符合第五條第（三）項的，提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和財產(chǎn)清償證明。

　　新《2010年修訂版》第十條第（五）項規(guī)定，符合第五條第（五）項的，提交法院裁定證明和財產(chǎn)清償證明。

　　新《2010年修訂版》第十條第（六）項規(guī)定，符合第五條第（六）項的，提交訴訟判決書或仲裁書、強制執(zhí)行書、和解協(xié)議。

　　新《2010年修訂版》第十條第（七）項規(guī)定，符合第五條第（七）項的，提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務(wù)人責任的判決書，裁定書或民事調(diào)解書；因權(quán)利憑證遺失無法訴諸法律的，提交相關(guān)旁證材料、追索記錄，情況說明以及金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見書；因喪失訴訟時效無法訴諸法律的，提交金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見書。

　　六、不得作為呆賬核銷的債權(quán)或者股權(quán)增加了內(nèi)容

　　新《2010年修訂版》第十九條第（一）項增加了“金融企業(yè)未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)”。

　　七、呆賬核銷的管理與監(jiān)督增加了部分條款

　　1.強調(diào)了責任追究

　　新《2010年修訂版》第二十一條增加了“未經(jīng)過責任認定程序而予核銷的，應當追究批準核銷呆賬的負責人的責任”。

　　2.增加了債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況

　　新《2010年修訂版》第二十五條第三款增加了第（2）項 “經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)”；新《2010年修訂版》第二十五條第三款增加了第（5）項“ 自法院裁定破產(chǎn)案件終結(jié)之日起已超過2年的債權(quán)”。

　　3.規(guī)定了呆賬核銷情況的報送期限

　　新《2010年修訂版》第二十八條第二款規(guī)定，金融企業(yè)在會計年度終了后1個月內(nèi)向同級財政部門報送上年度呆賬核銷情況，包括核銷金額、分項目核銷情況等。其中，中央金融企業(yè)將核銷情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機構(gòu)報送財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報送同級財政部門。

　　八、沒有變化的款項

　　符合條件的助學貸款可認定為呆賬，以及核銷助學貸款呆賬須提供的材料，新《2010年修訂版》與原《2008年修訂版》的規(guī)定沒有變化。其他條款除了新增的部分基本沒有變化。