正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財(cái)金[2010]21號(hào)文件規(guī)定，本文自2010年4月10日起廢止。

　　第一章 總則

　　第一條　為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，及時(shí)處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

　　第二條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，除金融資產(chǎn)管理公司外的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)）適用本辦法。

　　證券公司參照?qǐng)?zhí)行本辦法。

　　第三條　本辦法所稱(chēng)呆賬是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，符合認(rèn)定的條件，按規(guī)定程序核銷(xiāo)的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。

　　第二章 呆賬的認(rèn)定

　　第四條　金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬：

　?。ㄒ唬┙杩钊撕蛽?dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借熟人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　　（二）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定置告失蹤或者死一亡，金融企業(yè)依法對(duì)。其財(cái)產(chǎn)或者琦產(chǎn)近行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?。ㄈ┙杩钊嗽馐苤卮笞匀粸?zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　　（四）借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷(xiāo)，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?。ㄎ澹┙杩钊撕蛽?dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷(xiāo)，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?。┙杩钊擞|犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；

　?。ㄆ撸┯捎诮杩钊撕蛽?dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過(guò)2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔(dān)保人無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)；

　　（八）金融企業(yè)對(duì)債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，金融企業(yè)無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；

　?。ň牛?duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；

　?。ㄊ┯捎谏鲜觯ㄒ唬┲粒ň牛╉?xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金顴小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；

　?。ㄊ唬╅_(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述（一）至（十）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)鱷后仍無(wú)法收回的墊款；

　?。ㄊ┌凑諊?guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；

　　被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；

　?。ㄊ┙鹑谄髽I(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出。售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差領(lǐng)；

　　（十四）對(duì)于余領(lǐng)在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以下）的對(duì)公貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)；

　?。ㄊ澹?duì)于余額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以下）的個(gè)人無(wú)抵押（質(zhì)押）貸款或抵押（質(zhì)押）無(wú)效貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)；

　?。ㄊ┙鹑谄髽I(yè)因案件導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)；

　?。ㄊ撸┙?jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)。

　　第五條　經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的銀行卡透支款項(xiàng)可認(rèn)定為呆賬；

　?。ㄒ唬┏挚ㄈ撕蛽?dān)保人經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支款項(xiàng)；

　?。ǘ┏挚ㄈ撕蛽?dān)保人死亡或經(jīng)依法宣告失蹤、死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的款項(xiàng)；

　?。ㄈ┙?jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；

　?。ㄋ模┏挚ㄈ撕蛽?dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、。資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銳吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對(duì)持卡人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能還清的透支款項(xiàng)；

　?。ㄎ澹┥嫦有庞每ㄔp騙（不包括商戶(hù)詐編），經(jīng)公安機(jī)關(guān)正式立案?jìng)刹?年以上，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；

　?。┯囝~在2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元）以下，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；

　　第六條　經(jīng)采取一切可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的助學(xué)貸款（含無(wú)擔(dān)保國(guó)家助學(xué)貸款）可認(rèn)定為呆賬：

　　（一）借款人死亡，或按照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或宣告死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動(dòng)能力，無(wú)繼承人或受遺贈(zèng)人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及借款人的私有財(cái)產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款；

　?。ǘ┙杩钊私?jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶貴任后，仍無(wú)法收回的貸款；

　?。ㄈ┵J款途期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，  對(duì)于有抵押物（質(zhì)押物）以及擔(dān)保人的貸款，金融企業(yè)依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；對(duì)于無(wú)抵押物（質(zhì)押物）以及擔(dān)保人的貸款，金融企業(yè)依法追索后，仍無(wú)法收回的貸款。金融企業(yè)應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，自主確定有效追索期限，并報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案。

　　第三章　呆賬的核銷(xiāo)

　　第七條　呆賬核銷(xiāo)必須遵循嚴(yán)格認(rèn)定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任，逐戶(hù)、逐級(jí)上報(bào)、審核和審批，對(duì)外保密，賬銷(xiāo)案存的原則。

　　第八條　金融企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)呆賬，必須提供以下材料：

　　（一）借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷(xiāo)申報(bào)表（金融企業(yè)制作填報(bào)）及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人（持卡人）、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等；

　?。ǘ┙?jīng)辦行（公司）的調(diào)查報(bào)告，包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對(duì)借款人（持卡人）和擔(dān)保人具體追收過(guò)程及其證明，抵押物（質(zhì)押物）處置情況，核銷(xiāo)的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等；

　?。ㄈ┑诰胖潦粭l要求的其他相關(guān)材料。

　　不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷(xiāo)。

　　第九條　金融企業(yè)核銷(xiāo)一般債權(quán)和股權(quán)呆賬，必須提供以下材料：

　?。ㄒ唬┓系谒臈l第（一）項(xiàng)的，提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)決定文件、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明和財(cái)產(chǎn)清償證明；

　　（二）符合第四條第（二）項(xiàng)的，提交死亡或者失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明；

　?。ㄈ┓系谒臈l第（三工項(xiàng)。的，提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明；

　?。ㄋ模┓系谒臈l第（四）項(xiàng)的，提交縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明和財(cái)產(chǎn)清償證明；

　　（五）符合第四條第（五少項(xiàng)的，提交縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)查詢(xún)證明和財(cái)產(chǎn)清償證明；

　?。┓系谒臈l第（六）項(xiàng)的、提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明；

　?。ㄆ撸┓系谒臈l第（七）項(xiàng)的，提交強(qiáng)制執(zhí)行證明或法院裁定證明；

　?。ò耍┓系谒臈l第（八）項(xiàng)的，提交法院裁定證明、金融企業(yè)和債務(wù)人簽訂的和解協(xié)議以及債務(wù)人還款憑證；

　?。ň牛┓系谒臈l第（九）項(xiàng)的，提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書(shū)、裁定書(shū)或民事調(diào)解書(shū)；因權(quán)利憑證遺失無(wú)法訴諸法律的，提交臺(tái)賬、貸款審批單等旁證材料、追索記錄、情況說(shuō)明以及金融企業(yè)法律事務(wù)部門(mén)出具的法律意見(jiàn)書(shū)；因喪失訴訟時(shí)效無(wú)法訴諸法律的，提交金融企業(yè)法律事務(wù)部門(mén)出具的法律意見(jiàn)書(shū)；

　　（十）符合第四條第（十）項(xiàng)的，提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述（一）至（九）項(xiàng)的相關(guān)證明；

　?。ㄊ唬┓系谒臈l第（十一）項(xiàng)，提交墊款證明和上述（一）至（十）項(xiàng)的相關(guān)證明；

　?。ㄊ┓系谒臈l第（十二）項(xiàng)的，提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)決定文件、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明和財(cái)產(chǎn)清償證明；

　?。ㄊ┓系谒臈l第（十三）項(xiàng)的，提交資產(chǎn)處置方案、監(jiān)管部門(mén)批復(fù)同意處置方案的文件、出售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交及入賬證明和資產(chǎn)賬面價(jià)值清單；

　?。ㄊ模┓系谒臈l第（七四、十五）項(xiàng)的，‘提交追索記錄，包括電話(huà)追索、信函追索和上門(mén)追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)；

　?。ㄊ澹┓系谒臈l第（十六）勸的，提交公一檢法部門(mén)出具的法律證明材料；

　?。ㄊ┓系谒臈l第（十七）項(xiàng)的，提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件；

　　第十條　金融企業(yè)核銷(xiāo)銀行卡透支款項(xiàng)呆賬，必須提供以下材料：

　　（一）符合第五條第（一）項(xiàng)的，提交法院破產(chǎn)證明和財(cái)產(chǎn)清償證明；

　?。ǘ┓系谖鍡l第（二）項(xiàng)的，提交死亡或失蹤證明和財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明；

　　（三）符合第五條第（三）項(xiàng)的，提交訴訟判決書(shū)或仲裁書(shū)和強(qiáng)制執(zhí)行書(shū)證明；

　　（四）符合第五條第（四）項(xiàng)的，提交有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)持卡人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明；

　?。ㄎ澹┓系谖鍡l第（五）項(xiàng)的，提交公檢法部門(mén)出具的法律證明材料；

　　（六）符合第五條第（六）項(xiàng)的，提供追索記錄，包括電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)。

　　第十一條　金融企業(yè)核銷(xiāo)助學(xué)貸款呆賬，必須提供以下材料：

　?。ㄒ唬┓系诹鶙l第（一）項(xiàng)的，提供法院關(guān)于借款人死亡或失蹤的宣告；或公安部門(mén)、醫(yī)院出具的借款人死亡證明；或司法部門(mén)出具的借款人喪失完全民事行為能力的證明；或縣級(jí)以上醫(yī)院出具的借款人喪失勞動(dòng)能力的證明；對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處置和對(duì)擔(dān)保人追索的情況；

　　（二）符合第六條第（二）項(xiàng)的，提供法院判決書(shū)或法院在案件無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的法院終結(jié)裁定書(shū)；對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處置和對(duì)擔(dān)保人追索的情況；

　?。ㄈ┓系诹鶙l第（三）項(xiàng)的，提供金融企業(yè)確定有效追索期限報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案的文件；對(duì)抵押物（質(zhì)押物）處置情況和對(duì)擔(dān)保人追索記錄。

　　申報(bào)核銷(xiāo)無(wú)擔(dān)保國(guó)家助學(xué)貸款的，應(yīng)提供對(duì)債務(wù)人的追索記錄，無(wú)需提供對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）的處置和對(duì)擔(dān)保人追索情況的材料。

　　第十二條　金融企業(yè)孩銷(xiāo)呆賬，應(yīng)按本辦法規(guī)定提供財(cái)產(chǎn)清償證明等外部法律證據(jù)。但因職工安置等特殊原因，法院不能出具財(cái)產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的，金融企業(yè)可憑相關(guān)政府部門(mén)出具的證明、以及內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行核銷(xiāo)。清收?qǐng)?bào)告和法律意見(jiàn)書(shū)必須經(jīng)相關(guān)人員簽章確認(rèn)。

　　內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告應(yīng)包括債務(wù)人和擔(dān)保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補(bǔ)救措施、債務(wù)追收過(guò)程、對(duì)責(zé)任人的處理情況等。

　　金融企業(yè)法律意見(jiàn)書(shū)應(yīng)由金融企業(yè)內(nèi)部法律部門(mén)出具，就被核銷(xiāo)債權(quán)進(jìn)行的法律訴訟情況進(jìn)行說(shuō)明，包括訴訟過(guò)程、結(jié)果等；未涉及法律訴訟的，應(yīng)說(shuō)明未訴訟理由。

　　第十三條　債務(wù)人在同一金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保人和擔(dān)保條件完全相同，只要其中一筆貸款經(jīng)過(guò)該金融企業(yè)訴訟并取得了法院無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)或終止（中止）裁定，該債務(wù)人的其余各筆貸款可以依據(jù)法院的裁定和內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見(jiàn)書(shū)核銷(xiāo)。

　　第十四條 債務(wù)人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保人和擔(dān)保條件完全相同，只要其中一個(gè)金融企業(yè)經(jīng)過(guò)訴訟并取得了法院無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)或終止（中止）裁定，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院的裁定和內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見(jiàn)書(shū)核銷(xiāo)該債務(wù)人的有關(guān)債權(quán)。

　　第十五條　金融企業(yè)發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時(shí)上報(bào)，隨時(shí)審核審批，及時(shí)從計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備中核銷(xiāo)。金融企業(yè)不得隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

　　第十六條 金融企業(yè)發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐戶(hù)、逐級(jí)上報(bào)，由金融企業(yè)總行（總公司）審批核銷(xiāo)。對(duì)于小額呆賬，可授權(quán)一級(jí)分行（分公司）、審批，并上報(bào)總行（總公司）備案。總行（總公司）對(duì)一級(jí)分行（分公司）的具體授權(quán)領(lǐng)度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，對(duì)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。一級(jí)分行不得再向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。

　　第十七條　金融企業(yè)核銷(xiāo)呆賬，必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)，并填報(bào)呆賬核俏申報(bào)表。上級(jí)行（公司）接到下級(jí)行（公司）的申報(bào)表，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格審查和簽署意見(jiàn)。

　　第十八條　除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)運(yùn)作；

　　第十九條　下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷(xiāo)：

　?。ㄒ唬┙杩钊嘶蛘邠?dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；

　?。ǘ┻`反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

　　（三）行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

　?。ㄋ模┙鹑谄髽I(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

　?。ㄎ澹┢渌粦?yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。

　　第四章　呆賬核銷(xiāo)的管理

　　第二十條　金融企業(yè)必須建立呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究制度。每核銷(xiāo)一筆呆賬，必須查明呆賬形成的原因，對(duì)確系主觀原因形成損失的，應(yīng)明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。特別要注意查辦因決策失誤、內(nèi)控機(jī)制不健全等形成損失的案件。對(duì)呆賬負(fù)有責(zé)任的人員，視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。涉嫌違法犯罪行為的移交司法機(jī)關(guān)。

　　金融企業(yè)要完善呆脹核銷(xiāo)授權(quán)機(jī)制，明確股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層職責(zé)，要按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度和核銷(xiāo)的有關(guān)要求，健全呆賬核銷(xiāo)制度，規(guī)范呆賬核銷(xiāo)程序，及時(shí)核銷(xiāo)已認(rèn)定呆賬，并防范虛假核銷(xiāo)。

　　金融企業(yè)總行（總公司）必須按照呆賬發(fā)生和呆賬核銷(xiāo)審批的有關(guān)情況建立呆賬責(zé)任人名單匯總數(shù)據(jù)庫(kù)，以加強(qiáng)呆賬核銷(xiāo)的管理。

　　第二十一條　金融企業(yè)必須建立呆賬核銷(xiāo)責(zé)任追究制度。對(duì)呆賬沒(méi)有確鑿證據(jù)證明，或著弄虛作假向?qū)徍嘶驅(qū)徟鷨挝簧陥?bào)核銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，視金韌大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。虛假核銷(xiāo)造成損失的，對(duì)責(zé)任人給予撤職或降級(jí)（含）以上級(jí)別的處分，并嚴(yán)肅處理有責(zé)任的經(jīng)辦人員。涉嫌違法犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法處置。

　　呆賬責(zé)任人不落實(shí)而予核銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷(xiāo)呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

　　對(duì)應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的呆賬，由于有關(guān)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任原因而不核銷(xiāo)、隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬的，應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理或者處罰。

　　第二十二條　金融企業(yè)應(yīng)及時(shí)向各監(jiān)管部門(mén)報(bào)告責(zé)任追究工作，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為，必須在認(rèn)定責(zé)任人后2周內(nèi)進(jìn)行處理，處理結(jié)果在1周內(nèi)書(shū)面向各監(jiān)管部門(mén)報(bào)告。

　　第二十三條　對(duì)已被金融企業(yè)處理的責(zé)任人，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重，限制內(nèi)部任用；對(duì)責(zé)任人繼續(xù)任職或錄用的金融機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門(mén)將予以重點(diǎn)檢查，以防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十四條　金融企業(yè)對(duì)呆賬認(rèn)定和核銷(xiāo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)違規(guī)違紀(jì)行為，，不追查、不處理、或隱瞞不報(bào)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門(mén)將依照有關(guān)法規(guī)給予處罰。

　　第二十五條　金融企業(yè)必須建立呆賬核銷(xiāo)保密制度。金融企業(yè)按照規(guī)定核銷(xiāo)呆賬，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，做好保密工作。

　　除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況（包括列入國(guó)家兼并破產(chǎn)計(jì)劃核銷(xiāo)的貸款、法院判決終結(jié)執(zhí)行的債權(quán)、法院裁定免除責(zé)任的債權(quán)和經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)、法院主持下調(diào)解并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議后因債務(wù)人已履行。完還款義務(wù)而核銷(xiāo)的債權(quán)）外，已核銷(xiāo)的呆賬作“賬銷(xiāo)案存”處理，應(yīng)當(dāng)建立呆賬核銷(xiāo)臺(tái)賬和進(jìn)行表外登記，‘單獨(dú)設(shè)立賬戶(hù)管理和核算，并按國(guó)家檔案管理的規(guī)定加強(qiáng)呆賬核銷(xiāo)的檔案管理，有關(guān)情況不得對(duì)借款人和擔(dān)保人披露。

　　任何單位和個(gè)人未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，一律不得對(duì)外披露金融企業(yè)內(nèi)部呆賬核銷(xiāo)安排和實(shí)際核銷(xiāo)情況。金融企業(yè)實(shí)際呆賬核銷(xiāo)金額按國(guó)家規(guī)定對(duì)外披露。監(jiān)管部門(mén)及其工作人員必須保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。

　　第二十六條　金融企業(yè)必須建立呆賬核銷(xiāo)后的資產(chǎn)保全和追收制度。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，金融企業(yè)對(duì)已核銷(xiāo)的呆賬繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對(duì)已核銷(xiāo)的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷(xiāo)后應(yīng)計(jì)利息等繼續(xù)催收。

　　第二十七條　審批核銷(xiāo)呆賬的總行（總公司）應(yīng)當(dāng)對(duì)核銷(xiāo)后的呆賬以及應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)而未核銷(xiāo)的呆賬進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰；通過(guò)檢查，審查規(guī)章制度執(zhí)行情況，從中汲取經(jīng)驗(yàn)徽訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，提高呆賬核銷(xiāo)工作質(zhì)量，并有效保全資產(chǎn)，切實(shí)提高資產(chǎn)質(zhì)量。

　　第二十八條　財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒胫睂賴(lài)?guó)有金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)呆賬核銷(xiāo)的監(jiān)督管理。每年累計(jì)檢查覆蓋面原則上應(yīng)不低于金融企業(yè)每年核銷(xiāo)呆帳金額的20％。

　　財(cái)政部門(mén)和銀行監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)不符合規(guī)定條件、沒(méi)有確鑿證據(jù)證明和弄虛作假核銷(xiāo)呆賬，以及應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)呆賬而不核銷(xiāo)、隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬等不符合本辦法沈定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正，除按照有關(guān)規(guī)定對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行處理和處罰外，要責(zé)成金融企業(yè)嚴(yán)肅處理相關(guān)責(zé)任人，并將有關(guān)情況在金融企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

　　第五章　附則

　　第二十九條　金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案。

　　第三十條　本辦法自2008年1月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)