環(huán)保稅的國際趨勢與思考

　　隨著生態(tài)環(huán)境的日益惡化，世界各國紛紛采取措施來保護(hù)環(huán)境，提高環(huán)境質(zhì)量。通過課征環(huán)境保護(hù)稅來達(dá)到環(huán)保目的，已成為國際熱門課題。

　　一、環(huán)境保護(hù)稅的國際趨勢環(huán)境保護(hù)稅是政府為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境政策目標(biāo)，籌集環(huán)境保護(hù)資金，調(diào)節(jié)納稅人的環(huán)境保護(hù)行為而征收的特定稅。

　　20世紀(jì)以后，發(fā)達(dá)國家普遍完成了工業(yè)化和現(xiàn)代化，有些國家已進(jìn)入“后工業(yè)社會(huì)”。工業(yè)化的發(fā)展，帶來了大量的工業(yè)“三廢”、噪音和生活廢棄物。這些任意排放的生產(chǎn)和生活排泄物遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出環(huán)境的容量和自凈能力，造成了一系列嚴(yán)重的環(huán)境問題：河水污染、沙漠化日益嚴(yán)重、森林銳減、臭氧層出現(xiàn)黑洞、全球變暖等。生態(tài)環(huán)境的惡化不僅破壞著人類社會(huì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，而且更威脅著人類社會(huì)未來的可持續(xù)發(fā)展。因此，各國政府紛紛采取措施：制定環(huán)境保護(hù)法、開展綠色和平運(yùn)動(dòng)、開征環(huán)境保護(hù)稅，以遏制污染行為，保護(hù)環(huán)境。

　　從國際范圍來考察，環(huán)境保護(hù)稅產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代。20世紀(jì)80年代以來，受理論與實(shí)踐因素的推動(dòng)，它日益受到重視，尤其是一些西方發(fā)達(dá)國家形成了較完善的環(huán)境保護(hù)稅制。在跨世紀(jì)之際，發(fā)達(dá)國家加快了健全環(huán)境保護(hù)稅制的步伐。經(jīng)合組織中的多數(shù)國家，如丹麥、荷蘭、瑞典、挪威等已確定環(huán)境保護(hù)思想在設(shè)計(jì)稅制改革中的重要地位，并把涉及能源稅收的結(jié)構(gòu)性調(diào)整作為21世紀(jì)稅制改革的內(nèi)容。

　　此外，歐盟委員會(huì)提出，將在歐盟層次上開征二氧化碳稅，以進(jìn)一步擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅的范圍。同時(shí)，許多發(fā)展中國家也在積極探索可持續(xù)發(fā)展道路，加快推行環(huán)境保護(hù)稅，以配合其他政策，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。因此，環(huán)境保護(hù)稅的設(shè)置與完善將是21世紀(jì)各國稅制改革的重要內(nèi)容。

　　二、關(guān)于我國開征環(huán)境保護(hù)稅的思考

　　（一）開征環(huán)境保護(hù)稅的必要性當(dāng)前我國的環(huán)境污染形勢十分嚴(yán)峻。世界銀行環(huán)境與經(jīng)濟(jì)專家最近撰寫的《關(guān)于中國環(huán)境污染狀況的調(diào)查報(bào)告》指出，中國大城市的環(huán)境污染狀況目前是全世界最嚴(yán)重的，中國環(huán)境污染的規(guī)模居世界首位，全球空氣污染最嚴(yán)重的20個(gè)城市有10個(gè)在中國。因此，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，開征環(huán)境保護(hù)稅已刻不容緩。我們應(yīng)該通過開征環(huán)境保護(hù)稅，抑制污染，保護(hù)與改善生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　我國將不斷加大改革開放力度，如果不設(shè)置有關(guān)的環(huán)境保護(hù)稅種，則國際上那些生產(chǎn)污染性產(chǎn)品的資本就會(huì)向無稅地區(qū)轉(zhuǎn)移，紛紛流入我國，既逃避本國的稅負(fù)，又轉(zhuǎn)移污染，進(jìn)而加劇我國的生態(tài)惡化。因此，為了防止污染的國際轉(zhuǎn)移，我國也應(yīng)盡快開征環(huán)境保護(hù)稅。

　?。ǘ╅_征環(huán)境保護(hù)稅的設(shè)想從西方國家的環(huán)保稅制來看，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是對(duì)外部環(huán)境造成不利影響的單位或個(gè)人；計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象對(duì)環(huán)境造成影響的程度；稅率以超額累進(jìn)稅為主，但對(duì)那些稅基難以度量的應(yīng)稅污染物，輔之以定額稅。

　　從具體稅種來看，主要包括三大類型：1.污染物排放稅。即對(duì)工業(yè)企業(yè)與家庭在生產(chǎn)或生活過程中排放的“三廢”和垃圾實(shí)行課稅。主要稅種有二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅以及垃圾稅。2.耗能材料濫用稅。該稅的課征目的在于通過征稅促使生產(chǎn)者或消費(fèi)者最大效率地利用能源、燃料及原料等，從而減小廢物的遺棄與排放，既節(jié)約能源與原料，又凈化環(huán)境。主要稅種有燃料稅，即對(duì)汽油、重油、液化氣、煤、天然氣、石油、焦炭等主要燃料征稅。交通稅，即對(duì)各類車輛征稅。由于車輛引擎的發(fā)動(dòng)必須依靠能源，因此一般把交通稅視為與燃料稅有關(guān)的稅目。一次性商品稅，即對(duì)一次性容器、塑料包裝物等征稅。3.對(duì)造成其他公害的情況課稅。主要有噪音稅、擁擠稅等。

　　依據(jù)我國的國情，借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，目前我國可以開征以下幾種環(huán)境保護(hù)稅：

　　1.污染物排放稅。目前，我國本著“誰污染，誰付費(fèi)”的原則，向有污染行為的企業(yè)征收一定比例的排污費(fèi)。這一措施雖然起了一定的積極作用，但卻存在很大的缺陷，主要表現(xiàn)為：第一，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低，調(diào)節(jié)力度小。由于現(xiàn)行收費(fèi)額大大低于正常的污物處理費(fèi)用，從而使不少的排污單位寧肯繳納排污費(fèi)也不積極治理。這既難以有效抑制排污行為，又難以籌集足額的環(huán)?；?。第二，缺乏法律約束力，征收不規(guī)范。由于征收排污費(fèi)的強(qiáng)制性較弱，因而收費(fèi)不規(guī)范的現(xiàn)象較為普遍，不少地方出現(xiàn)了“議價(jià)收費(fèi)”、“感情收費(fèi)”等亂收亂攤、少收短收的違法現(xiàn)象。同時(shí)，排污費(fèi)使用混亂，被擠占和挪用的現(xiàn)象不時(shí)出現(xiàn)，嚴(yán)重扭曲了其專款專用的性質(zhì)。要消除“收費(fèi)”弊端的良策就是“費(fèi)改稅”，對(duì)排污企業(yè)征收污染排放稅，加大政府對(duì)排污行為的調(diào)控力度，增加環(huán)保基金積累。

　　2.燃料稅。目前，我國對(duì)耗用燃料的行為沒有征稅，以致各類機(jī)動(dòng)車輛耗用燃料排放的尾氣給城市環(huán)境造成了極為嚴(yán)重的污染。為此，我們可開征汽油、柴油等燃料稅，以鼓勵(lì)人們使用非機(jī)動(dòng)車輛，減少城市環(huán)境污染。

　　3.白色污染稅。白色污染現(xiàn)象在我國極為嚴(yán)重，遍地可見廢棄的塑料飯盒、飲料瓶、塑料袋等。這類污染物因其不可降解性，將給生態(tài)環(huán)境造成長期危害。為了抑制這類污染行為，我國一些城市頒布了有關(guān)法規(guī)，然而這些法令的實(shí)施效果并不盡如人意。為此，應(yīng)該采用以法律為后盾的經(jīng)濟(jì)手段-開征白色污染稅。該稅以生產(chǎn)、制造這類一次性塑料制品的企業(yè)或個(gè)人為納稅人，課以較高的稅負(fù)，使其生產(chǎn)成本高于生產(chǎn)可降解的同類產(chǎn)品的成本，迫使生產(chǎn)者轉(zhuǎn)產(chǎn)生產(chǎn)可降解的產(chǎn)品，達(dá)到從源頭控制、減少和消除白色污染的目的。