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【問題】
“我司銷售貨物,提貨一部分,后貨物開始跌價(jià),客戶違約,剩余貨物付款后未提貨,棄貨。我司講余下貨款計(jì)入營業(yè)外收入,是否繳納增值稅?!?/span>
【回答】
“根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》(國令第691號(hào))規(guī)定:“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào))規(guī)定:“第三條 條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不包括在內(nèi)。
本細(xì)則所稱有償,是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。”
因此,按照您描述的情況需要如實(shí)繳納增值稅?!?br/>
給大家總結(jié)一下:
1、需要繳納增值稅的情況:
(1)銷售方在銷售貨物或提供服務(wù)等,向購買方收取的違約金、罰款等,會(huì)計(jì)核算可能被計(jì)入“營業(yè)外收入”,但是構(gòu)成了增值稅價(jià)外費(fèi)用,就需要繳納增值稅。
(2)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等是凈利得的,需要按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
2、不需要繳納增值稅的情況:
(1)企業(yè)接受捐贈(zèng),或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用的,資產(chǎn)盤盈等,會(huì)計(jì)核算計(jì)入“營業(yè)外收入”,是不需要繳納增值稅的。
(2)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)核算計(jì)入“營業(yè)外收入”,也是不需要繳納增值稅。
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