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個人提供了點咨詢服務(wù),到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開普通發(fā)票。自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開普通發(fā)票,開票金額10000元。
需不需要交增值稅呢?
1、【財稅2016年36號】文規(guī)定,個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
政策是越看越喜歡,總覺得自己能免稅,為什么呢?36號文起征點個人有個2萬標準,13號文還有規(guī)定不超過10萬每月,不交增值稅。
這就給人一種感覺,免稅定了。
結(jié)果呢?
詢問辦稅服務(wù)廳的人員才知道,這種勞務(wù)報酬屬于臨時代開行為,不得享受這個免稅政策。只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點免稅規(guī)定,不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。
2、什么意思?也就是說,你是個人,自然人,不能按期納稅的,只能按次納稅,按次每次開票500以下才免稅。
如果要享受優(yōu)惠政策,應(yīng)先去辦理個臨時稅務(wù)登記。
真是不公平啊,個體戶10萬都免稅,我就1萬都要交稅,我想不通,有點氣憤的說那你給我開20張吧,每次就不超過500了。
不行,你是一個合同,一項業(yè)務(wù),只能算一次。還有就是有些地區(qū)明確規(guī)定一年開票次數(shù)不得超過3次。雖然在國家稅務(wù)總局層面,尚沒有看到有文件對自然人代開發(fā)票有金額或張數(shù)的限制。但是在實踐工作中,基層稅務(wù)機關(guān)一般都是對此有限制次數(shù)和開具金額。具體以當?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準。
毫無辦法,開票交稅吧。
但是總的來說,自然人去代開發(fā)票,想按期享受免稅政策,那是沒什么可能的哈。要想免稅,可以,去注冊個個體戶或者公司。
最后總結(jié)兩點
1、個人代開發(fā)票,除了特殊情況(比如個人出租不動產(chǎn)),實踐中只能按次享受起征點免增值稅政策,也就是300-500每次。
2、28號文對小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人的支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,實踐中建議謹慎操作,也就是按次來看比較穩(wěn)妥?!高@里還有個點可以參考,那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開發(fā)票了」
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