案例解析>>小規(guī)模納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)賬務(wù)處理怎么做？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/01 15:33:05　　字體：大小

跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)越來(lái)越普遍，你知道賬務(wù)處理怎么做嗎？跟我一起來(lái)學(xué)習(xí)！

經(jīng)典案例：

北京宏偉建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年6月在天津市提供建筑服務(wù)（為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月取得甲方工程量結(jié)算單，確認(rèn)工程收入（含稅）1665萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生分包成本545萬(wàn)元，當(dāng)月準(zhǔn)備向建設(shè)方開(kāi)具相應(yīng)總包發(fā)票。

相關(guān)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：

（一）收到甲方的工程結(jié)算單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——天津項(xiàng)目 1665

貸：合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算 1648.51

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 16.49 【1665/（1+1%）*1%=16.49】

（二）確認(rèn)分包成本：

注：如果小規(guī)模建筑企業(yè)確認(rèn)分包成本也是按照工程量計(jì)價(jià)單來(lái)確認(rèn)，實(shí)質(zhì)上屬于暫估成本，當(dāng)期確認(rèn)分包成本時(shí)可能尚未取得發(fā)票。一般情況下，可以差額扣除的分包增值稅部分不計(jì)入工程成本。

第一種處理方式：

借：合同履約成本—分包工程成本 539.6【545/（1+1%）】

貸：應(yīng)付賬款—天津項(xiàng)目 539.6

第二種處理方式：

借：合同履約成本—分包工程成本 545

貸：應(yīng)付賬款—天津項(xiàng)目 545

（三）取得專(zhuān)業(yè)分包普通發(fā)票：

第一種處理方法：

借：應(yīng)付賬款——天津項(xiàng)目 539.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5.4

貸：銀行存款 545

第二種處理方法：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5.4

貸：合同履約成本 5.4

（四）在建筑服務(wù)地預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 11.09

貸：銀行存款 11.09

（1665-545）/（1+1%）*1%=11.09萬(wàn)元或16.49-5.4=11.09萬(wàn)元。

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