互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)壞賬損失與減值準(zhǔn)備如何處理？與一般企業(yè)一樣嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/09/01 18:28:02　　字體：大小

平臺型電商因?yàn)榇罅康难邪l(fā)支出，在開發(fā)階段的資本化支出滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件會(huì)計(jì)上就作為無形資產(chǎn)處理，無形資產(chǎn)一般在年末都要進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值準(zhǔn)備，而互聯(lián)網(wǎng)小貸公司由于貸款業(yè)務(wù)的存在，也會(huì)提取貸款損失準(zhǔn)備，不論是減值準(zhǔn)備還是損失準(zhǔn)備由于財(cái)稅處理方面存在差異，需要匯算時(shí)予以調(diào)整。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。但由于稅務(wù)上不承認(rèn)各類減值準(zhǔn)備，所以會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異。

壞賬準(zhǔn)備方面實(shí)例

例1：甲電商公司2018年發(fā)生應(yīng)收A公司債權(quán)100萬元，年末甲公司進(jìn)行減值測試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元，甲公司采取備抵法核算壞賬。

2018年會(huì)計(jì)處理：

借：資產(chǎn)減值損失　　　20

貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　20

金融貸款損失準(zhǔn)備申報(bào)處理實(shí)例

例2：2018年春節(jié)來臨之時(shí)，阿里小貸為天貓商戶乙商戶提供購買鞭炮的20萬元流動(dòng)資金貸款，由于乙商戶的銷售情況不是很好，有一部分掛鞭沒有賣出去，且形成了庫存，阿里小貸的阿里云系統(tǒng)也檢測出了乙商戶的銷售沒有達(dá)到預(yù)期結(jié)果，出于謹(jǐn)慎性考慮，阿里小貸對乙商戶計(jì)提了4萬元的貸款損失準(zhǔn)備。

2018年賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失　　4

貸：貸款損失準(zhǔn)備　　4

存貨減值準(zhǔn)備申報(bào)處理實(shí)例

例3：某電商采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進(jìn)行減值測試，按類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2018年12月31日，存貨的賬面余額為100萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為90萬元；

2018年12月31日

借：資產(chǎn)減值損失　　　　10

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　10

納稅調(diào)整處理：

調(diào)增應(yīng)納稅所得10萬元。

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