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平臺型電商因?yàn)榇罅康难邪l(fā)支出,在開發(fā)階段的資本化支出滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件會計(jì)上就作為無形資產(chǎn)處理,無形資產(chǎn)一般在年末都要進(jìn)行減值測試,計(jì)提減值準(zhǔn)備,而互聯(lián)網(wǎng)小貸公司由于貸款業(yè)務(wù)的存在,也會提取貸款損失準(zhǔn)備,不論是減值準(zhǔn)備還是損失準(zhǔn)備由于財(cái)稅處理方面存在差異,需要匯算時(shí)予以調(diào)整。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。但由于稅務(wù)上不承認(rèn)各類減值準(zhǔn)備,所以會計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異。
壞賬準(zhǔn)備方面實(shí)例
例1:甲電商公司2018年發(fā)生應(yīng)收A公司債權(quán)100萬元,年末甲公司進(jìn)行減值測試,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元,甲公司采取備抵法核算壞賬。
2018年會計(jì)處理:
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:壞賬準(zhǔn)備 20
金融貸款損失準(zhǔn)備申報(bào)處理實(shí)例
例2:2018年春節(jié)來臨之時(shí),阿里小貸為天貓商戶乙商戶提供購買鞭炮的20萬元流動(dòng)資金貸款,由于乙商戶的銷售情況不是很好,有一部分掛鞭沒有賣出去,且形成了庫存,阿里小貸的阿里云系統(tǒng)也檢測出了乙商戶的銷售沒有達(dá)到預(yù)期結(jié)果,出于謹(jǐn)慎性考慮,阿里小貸對乙商戶計(jì)提了4萬元的貸款損失準(zhǔn)備。
2018年賬務(wù)處理如下:
借:資產(chǎn)減值損失 4
貸:貸款損失準(zhǔn)備 4
存貨減值準(zhǔn)備申報(bào)處理實(shí)例
例3:某電商采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進(jìn)行減值測試,按類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2018年12月31日,存貨的賬面余額為100萬元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為90萬元;
2018年12月31日
借:資產(chǎn)減值損失 10
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
納稅調(diào)整處理:
調(diào)增應(yīng)納稅所得10萬元。
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