全了！勞務派遣、人力資源服務、勞務外包的區(qū)別！

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2019/10/25 14:55:08　　字體：大小

——本質區(qū)別——

1、勞務派遣，派的是“人”，由勞務派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同；

2、勞務外包，包的是“活兒”，當然也包了“人”，勞務外包既可以外包給個人，也可以外包給機構；

3、人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

——【案例】——

1.我公司沒有保安，找保安公司派來了10個保安，按月支付保安公司費用。

以上屬于勞務派遣。

2.我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費用。

以上屬于勞務外包。

3.我公司由于剛剛成立，沒有財務部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。

以上屬于人力資源外包。

——開票稅目方面區(qū)別——

（一）勞務派遣

現(xiàn)代服務——商務輔助服務——人力資源服務——勞務派遣服務

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務——商務輔助服務——經紀代理服務——人力資源外包服務

（三）勞務外包

稅目由所提供的服務性質來決定。比如：

1提供建筑勞務外包：建筑服務；

2.提供保潔勞務外包：生活服務；

3.提供運輸勞務外包：運輸服務；

4.提供餐飲服務外包：餐飲服務。

——稅收政策區(qū)別——

勞務派遣稅收政策

財稅（2016）47號文第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

人力資源外包服務稅收政策

財稅（2016）47號文第三條第一款規(guī)定（原文）：

納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。