1. 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

2. 納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

3. 納入增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自行選擇自開(kāi)或代開(kāi)。選擇通過(guò)新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。納入增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

4. 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

5. 增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

6. 自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

7. 個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

8、 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

9、 稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼相關(guān)功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。

自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

10、 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

11. 取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，對(duì)新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書(shū)文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明。

12、 屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；

（2）銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；

（3）部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的：

①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

②納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

③納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（4）法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

13、 增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

14、 一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

15、 納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

16、 納稅人丟失增值稅普通發(fā)票的，按以下方法處理：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

丟失發(fā)票入賬問(wèn)題可以按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào))第五十五條規(guī)定，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

歡迎您再次提問(wèn)，您也可以通過(guò)上海12366納稅服務(wù)熱線直接電話咨詢。

17、 納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

（2）銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬；

（3）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

18、 納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（1）購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（3）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

19、 納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

20、 開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票沒(méi)有時(shí)間限制，符合開(kāi)具紅字發(fā)票的條件即可開(kāi)具。

納稅人在開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，原來(lái)發(fā)票按什么稅率開(kāi)具，紅字發(fā)票就按什么稅率開(kāi)具。

21、 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票范圍

（1）已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（2）有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票：

①被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

②正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

③應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

④依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。

22、 代開(kāi)發(fā)票種類(lèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，第四聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補(bǔ)錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開(kāi)發(fā)票與征收稅款的定期核對(duì)；其他聯(lián)次交納稅人。納稅人因其他業(yè)務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，第五聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄；第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)；其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。

23、 月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款有關(guān)問(wèn)題

增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

24、 月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票顯示問(wèn)題

（1）增值稅普通發(fā)票：對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率；對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，如月代開(kāi)發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元，稅率欄次顯示***。

（2）增值稅專用發(fā)票：小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

25、 代開(kāi)發(fā)票蓋章問(wèn)題

（1）增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外）。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。

26、 建筑服務(wù)發(fā)票開(kāi)具

（1）建筑服務(wù)發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（2）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

發(fā)票開(kāi)具：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

（3）收到建筑服務(wù)預(yù)收款，納稅義務(wù)未發(fā)生，，使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下“建筑服務(wù)預(yù)收款”開(kāi)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，

27、 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款、在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。

發(fā)票開(kāi)具：一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,本條規(guī)定并無(wú)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。一般納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

發(fā)票開(kāi)具：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,本條規(guī)定并無(wú)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（4）收到銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款，納稅義務(wù)未發(fā)生，使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”開(kāi)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其“不征稅”率發(fā)票等同于以前的預(yù)售款收據(jù)，但需要預(yù)繳3%增值稅。

28、 金融服務(wù)

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

發(fā)票開(kāi)具：不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（2）貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開(kāi)具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（3）匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

29、 保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

（1）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

（2）為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

30、 個(gè)人代理人匯總代開(kāi)具體規(guī)定

（1）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

（2）保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

（4）證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

（5）保險(xiǎn)、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策。

31、 旅游服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

發(fā)票開(kāi)具：選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

32、 教育輔助服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

發(fā)票開(kāi)具：教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

33、 不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

發(fā)票開(kāi)具：納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

34、 物業(yè)管理服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開(kāi)具：納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

35、 勞務(wù)派遣服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（3）發(fā)票開(kāi)具：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（4）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

36、 人力資源外包服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

發(fā)票開(kāi)具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

37、 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

（1）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

發(fā)票開(kāi)具：向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（2）納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

發(fā)票開(kāi)具：納稅人向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（3）納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

發(fā)票開(kāi)具：向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

38、 貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定

納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

39、 鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開(kāi)具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

40、 互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)

（一）經(jīng)省局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

1. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

2. 提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。

3. 在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

4. 注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

（二）納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1. 國(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門(mén)公布的無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無(wú)車(chē)承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。

2. 平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。

（三）試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

1. 試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合條件的會(huì)員，通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票。

2. 試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開(kāi)專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由省局統(tǒng)一制定。

3. 試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。

貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4. 試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

5. 試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6. 試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用。

41、 增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票具體規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開(kāi)增值稅發(fā)票：

（1）“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；

（2）“銷(xiāo)售方名稱”欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；

（3）“銷(xiāo)售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)代開(kāi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼；

（4）“銷(xiāo)售方開(kāi)戶行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）；

（5）備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；

（6）差額征稅代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；

（7）納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼，“單位”欄填寫(xiě)面積單位；

（8）按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。

（9）其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)。

（10）代開(kāi)發(fā)票部門(mén)應(yīng)在代開(kāi)增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。

42、 小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專票

住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

43、 差額征稅發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

44、 電子發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

（1）使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具。

（2）增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

45、 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

（1）納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)須開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

（2）“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，如購(gòu)買(mǎi)方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫(xiě)。

（3）填寫(xiě)“購(gòu)買(mǎi)方名稱及身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄時(shí)，“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”應(yīng)換行打印在“購(gòu)買(mǎi)方名稱”的下方。

（4）“完稅憑證號(hào)碼”欄內(nèi)打印代開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅完稅證號(hào)碼，自開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)此欄為空。

（5）納稅人銷(xiāo)售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫(xiě)金額相等。

（6）如發(fā)生退貨的，應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫(xiě)金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫(xiě)金額前加“-”號(hào)。

（7）納稅人丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車(chē)輛登記和繳納車(chē)輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票。

補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序?yàn)椋?/p>

1. 丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專用章）；

2. 到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；

3. 由機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

46、 二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

（1）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從事二手車(chē)交易業(yè)務(wù)，由二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

（2）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從事二手車(chē)代購(gòu)代銷(xiāo)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由二手車(chē)交易市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

（3）二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“車(chē)價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車(chē)輛價(jià)款。二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)在辦理過(guò)戶手續(xù)過(guò)程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

47、 收購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

納稅人通過(guò)新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。

48、 預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

（一）單用途商業(yè)預(yù)付卡（以下簡(jiǎn)稱“單用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1. 單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2. 持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3. 銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

售卡方從銷(xiāo)售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷(xiāo)售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（以下簡(jiǎn)稱“多用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1. 支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2. 持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3. 特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷(xiāo)售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”）在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

49、 不征收增值稅項(xiàng)目發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的“6 未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

50、 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票備注欄

（1）備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

以上就是關(guān)于50個(gè)開(kāi)發(fā)票常見(jiàn)問(wèn)題整理，你get到了嗎？全面營(yíng)改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及，重要性不言而喻，熟練掌握增值稅的開(kāi)具、申報(bào)、清卡認(rèn)證等流程，才能真正掌握企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題。增值稅開(kāi)票/認(rèn)證/抄稅/申報(bào)/清卡全程班帶你全面了解增值稅，點(diǎn)擊進(jìn)入>>