小規(guī)模納稅人增值稅減免怎么做帳？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/06/17 15:25:50　　字體：大小

問題：

小規(guī)模和一般納稅人還是有一定的區(qū)別，比如小規(guī)模是收取3%的增值稅，一般納稅人基本稅率是17%。小規(guī)模在沒有達(dá)到國家規(guī)定的月銷售額是不用繳稅的，那么小規(guī)模納稅人增值稅減免怎么做賬?

答案：

一、增值稅減免：借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額，貸記營業(yè)外收入。

二、2013年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，財(cái)政部會計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn)，頒布了：財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會[2013]24號)

該規(guī)定明確指出:

1.小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

2.小規(guī)模納稅人減免增值稅分錄處理為:

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸：營業(yè)外收入

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