小規(guī)模納稅人能否自行選擇納稅期限？

來源: 湖南稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/01/15 17:58:21　　字體：大小

小規(guī)模納稅人能否自行選擇納稅期限？納稅期限不同對(duì)享受免稅政策的效果有影響嗎？一起來了解下，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策。

享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

享受條件

1. 適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。

2. 小規(guī)模納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，月銷售額未超過10萬(wàn)元；小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策。

3. 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

4. 適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

5. 其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬(wàn)元的，免征增值稅。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年1號(hào)公告，小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。但由于納稅期限不同，小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。那么，究竟該選擇按月申報(bào)還是按季申報(bào)呢？來看看這兩個(gè)案例：

向下箭頭

案例一

某小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。
如果納稅人按月納稅，則12月的銷售額超過了月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按1%繳納增值稅，10月、11月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅。
如果納稅人按季納稅，2023年4季度銷售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。
這種情況選擇按季納稅更為合適。

案例二

某小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元。
如果納稅人按月納稅：10月和11月的銷售額均未超過月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策，12月的銷售額超過了月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按1%繳納增值稅。
如果納稅人按季納稅：2023年4季度銷售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策，但可以享受減按1%征收增值稅政策。
這種情況選擇按月納稅更為合適。

總結(jié)歸納

如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬(wàn)元的當(dāng)月是無(wú)法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷售額超過10萬(wàn)元，但季度銷售額不超過30萬(wàn)元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。也就是說，在一個(gè)季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬(wàn)元，但季度銷售額未超過30萬(wàn)元，按季申報(bào)更為合適；在一個(gè)季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人的季度銷售額超過30萬(wàn)元，但部分月份的月銷售額未超過10萬(wàn)元，按月申報(bào)更為合適。

特別提醒

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，但是只有根據(jù)自身實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，綜合判斷，選擇合適的納稅期限，才能充分享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。同時(shí)需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

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