2024年首個(gè)“大征期”辦稅繳費(fèi)需注意的事項(xiàng)

來源: 中國稅務(wù)報(bào) 編輯：那個(gè)人 2024/01/15 17:18:08　　字體：大小

每年的1月、4月、7月、10月，不僅是月度、季度申報(bào)并行的疊加期，而且是延續(xù)、優(yōu)化、完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)一步集中落實(shí)的“大征期”。這幾個(gè)月，涉及經(jīng)營主體范圍較廣，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，無論申報(bào)所屬期是按月還是按季，都要進(jìn)行納稅申報(bào)。

在“大征期”內(nèi)，納稅人不僅要處理多個(gè)稅種的申報(bào)，還可能涉及財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送、城鄉(xiāng)居民醫(yī)保繳納、靈活就業(yè)人員社保費(fèi)繳納、發(fā)票代開等業(yè)務(wù)辦理。正因?yàn)樯婕皩ο髲V、業(yè)務(wù)種類多、優(yōu)惠政策多，廣大納稅人對“大征期”的關(guān)注度非常高。

面對2024年1月首個(gè)“大征期”，納稅人有必要在總結(jié)2023年經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提前了解與自身業(yè)務(wù)有關(guān)的涉稅事項(xiàng)的辦理時(shí)間和具體要求，合理安排時(shí)間，提高辦稅繳費(fèi)效率。

企業(yè)所得稅匯算

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)或其他取得收入的組織，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2024年1月1日至2024年5月31日，納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

依據(jù)《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局財(cái)政部公告2023年第11號）規(guī)定，對7月份、10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的，在年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。例如：一家小型企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用金額較小，可以選擇在2023年7月、10月預(yù)繳時(shí)不享受優(yōu)惠，在匯算清繳時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

消費(fèi)稅申報(bào)

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

印花稅申報(bào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）相關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。同時(shí)，印花稅法規(guī)定，按年計(jì)征的營業(yè)賬簿，應(yīng)以年度為納稅期限，在年度終了后15日內(nèi)申報(bào)繳納印花稅。營業(yè)賬簿印花稅的稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的2.5?。

個(gè)人所得稅匯算

2023年度個(gè)人所得稅（取得經(jīng)營所得）匯算清繳期限為2024年1月1日至2024年3月31日，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

“大征期”期間，辦稅服務(wù)廳人流量較為集中，廣大納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，可以選擇電子稅務(wù)局、手機(jī)APP等“非接觸式”途徑辦理。

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