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企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項有哪些？
發(fā)生了業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在哪里做所得稅納稅調(diào)整？
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是我們做所得稅匯算清繳時最常見的納稅調(diào)整項目，由于招待費(fèi)很難和個人支出進(jìn)行區(qū)分，稅法設(shè)定了較低的扣除比例，就是按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。也就是按照上面2個比例分別計算，金額較小的就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除的金額。
我們舉個例子看一下：
A企業(yè)2023年發(fā)生了20萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)，當(dāng)年的銷售收入為1000萬元。
先計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，20*60%=12萬元
再計算銷售收入的5‰，1000*5‰=5萬元
5萬小于12萬元，因此稅收金額為5萬元
納稅調(diào)整金額為20-5=15萬元
我們把要調(diào)整的數(shù)字填寫到A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表中，賬載金額填寫20萬元，稅收金額填寫5萬元，納稅調(diào)增金額為15萬元。
具體見下表：
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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