公司取得填寫(xiě)不規(guī)范的發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

來(lái)源: 海南稅務(wù) 編輯：liuyi 2022/02/25 17:06:32　　字體：大小

【問(wèn)題】

【答案】

不能。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
溫馨提醒：
常見(jiàn)的不合規(guī)發(fā)票：
一、信息填寫(xiě)不全或是錯(cuò)誤的發(fā)票
1、增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)
購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
2、業(yè)務(wù)適用稅率錯(cuò)誤
3、備注欄未填寫(xiě)、填寫(xiě)項(xiàng)目不全或是填寫(xiě)錯(cuò)誤
如提供建筑服務(wù)（備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址）、出租不動(dòng)產(chǎn)（備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址）等。
二、與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合的發(fā)票
銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
三、加蓋發(fā)票專(zhuān)用章不規(guī)范的發(fā)票
發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，但是值得注意的，通過(guò)納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

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