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利息收入,擔(dān)保費(fèi)收入確認(rèn)不用愁!一看就懂了!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/07/10 16:25:16  字體:

不少財(cái)務(wù)人員對(duì)收入確認(rèn)很困惑,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂在此分享:利息收入如何確定?擔(dān)保費(fèi)收入如何確定?其實(shí)原理一樣,同出一轍。

一、增值稅方面

財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

二、所得稅方面

國(guó)務(wù)院令第512號(hào)規(guī)定:利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

利息收入應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)點(diǎn)確認(rèn)一樣,均應(yīng)在合同約定支付利息時(shí)確認(rèn)收入。

比如,簽了1月份簽了1年期貸款合同,約定合同付息日期為12月31日,則增值稅和所得稅都按照12月31日確認(rèn)收入納稅時(shí)點(diǎn)。(有遞延避稅效果,大家可要利用)但是會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)不一樣,必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制每月合理分期確認(rèn)收入。這樣產(chǎn)生財(cái)稅差異。

三、租金收入比較離譜

增值稅方面:

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào):納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天(感覺政策不科學(xué))。

所以財(cái)稅「2017」58號(hào)又修改為:建筑服務(wù)收到預(yù)收款不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn),但是要預(yù)繳增值稅(財(cái)務(wù)童鞋可不要糊涂了)。公司出租房產(chǎn),收到租金時(shí)應(yīng)當(dāng)交增值稅;

所得稅方面:

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,按照約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

但是又有特殊情況(學(xué)習(xí)太累了),其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度,且租金一次性提前支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度(有和會(huì)計(jì)全責(zé)發(fā)生制處理一致)。比如,2020年6月1簽訂租賃合同半年,約定一次性收取租金6萬,則增值稅方面:收取即交稅。所得稅方面:也是按照約定立即確認(rèn)。但是如果該租賃合同改為跨年,即簽訂一年,跨到2021年,那么增值稅不變,所得稅就要分期確認(rèn)收入(6萬/12月=5千,確認(rèn)收入,這樣所得稅可以避稅啊,簽個(gè)跨年的租金合同)。會(huì)計(jì)方面當(dāng)然還是分期全責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。

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