新用戶掃碼下載掌握了它 你就掌握了印花稅！
對大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員而言，印花稅金額小、稅目多，政策陳舊而繁瑣，稍不留意，就可能出現(xiàn)少交或多交印花稅的問題。最近經(jīng)常遇到學(xué)員咨詢印花稅的問題，現(xiàn)在我們來整理一篇印花稅常見問題處理，幫助大家理解和掌握印花稅。
1.怎么確定是否需要交印花稅？
很多人認(rèn)為只要有收入就交印花稅，或者是只要有合同就要交印花稅，這些都是對印花稅的誤解。印花稅和收入不存在直接聯(lián)系，合同是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。印花稅只對《印花稅暫行條例》中列舉的在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證（見印花稅稅目稅率表）征收，沒有列舉的憑證不征收。
2.印花稅怎么算？
印花稅應(yīng)納稅額的計算是按照應(yīng)稅憑證金額乘以相應(yīng)稅率得出，但是也有特殊的情況：
（1）若應(yīng)稅合同中分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅；
（2）若應(yīng)稅憑證金額是價稅合計金額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。
3.印花稅怎么交？
印花稅的繳納方式可以自行選擇：自行貼花和按期匯繳的方式。
（1）自行貼花方法：自行購買并貼足印花稅票，并即行注銷；一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
（2）按期匯繳：向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
申報繳納印花稅的方法應(yīng)依據(jù)自身情況，選擇適合的。自行貼花可以免于每月的例行公事，而且可以調(diào)度印花稅的納稅時間；而按期匯繳則更加的便捷，且稅務(wù)風(fēng)險小。
在掌握印花稅納稅，最重要的就是掌握印花稅稅目稅率表。如下表：
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序號 |
稅目 |
范圍 |
稅率 |
納稅義務(wù)人 |
說明 |
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1 |
購銷合同 | 包括供應(yīng)、預(yù) 購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同 | 按購銷金額0.3‰貼花（萬分之三） | 立合同人 | |
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2 |
加工承攬合同 | 包括加工、定 作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 | 按加工或承攬收入0.5‰貼花（萬分之五） | 立合同人 | |
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3 |
建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 | 包括勘察、設(shè)計合同 | 按收取費(fèi)用0.5‰貼花（萬分之五） | 立合同人 | |
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4 |
建筑安裝工程承包合同 | 包括建筑、安裝工程承包合同 | 按承包金額0.3‰貼花（萬分之三） | 立合同人 | |
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5 |
財產(chǎn)租賃合同 | 包括租賃房屋、 船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同 | 按租賃金額1‰（千分之一）貼花。稅額不足1元，按1元貼花 | 立合同人 | |
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6 |
貨物運(yùn)輸合同 | 包括民用航空運(yùn) 輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、聯(lián)運(yùn)合同 | 按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花（萬分之五） | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
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7 |
倉儲保管合同 | 包括倉儲、保管合同 | 按倉儲保管費(fèi)用1‰貼花（千分之一） | 立合同人 | 倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花 |
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8 |
借款合同 | 銀行及其他金融組織和借款人 | 按借款金額0.05‰貼花（萬分之零點五） | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
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9 |
財產(chǎn)保險合同 | 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同 | 按保險費(fèi)收入1‰貼花（千分之一） | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
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10 |
技術(shù)合同 | 包括技術(shù)開發(fā)、 轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 | 按所載金額0.3‰貼花（萬分之三） | 立合同人 | |
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11 |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo) 專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷售合同等 | 按所載金額0.5‰貼花（萬分之五） | 立據(jù)人 | |
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12 |
營業(yè)賬簿 | 生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊 | 記載資金的賬簿，按實收資 本和資本公積的合計金額0.5‰（萬分之五）減半征收 其他賬簿免征 | 立賬簿人 | |
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13 |
權(quán)利、許可證照 | 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán) 證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證 | 按件貼花5元 | 領(lǐng)受人 |
4.印花稅應(yīng)納稅額的特別規(guī)定：
（1）無固定金額合同，先按5元定額貼花，后按實際發(fā)生金額計算應(yīng)納稅額；
（2）應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額；
（3）同一憑證由雙方或者雙方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花；
（4）同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花；
（5）已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票；
（6）對貨物運(yùn)輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險等，辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。
5.免征印花稅的常見情況：
印花稅優(yōu)惠情況很多，在此我們僅列舉部分常見的免征情況。
（1）已繳納印花稅憑證的副本或抄本；
（2）無息、貼息貸款合同；
（3）投資者買賣封閉式證券投資基金；
（4）2017年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同。
（5）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
此處的免征與不征不同，不征是不屬于印花稅征收范圍的憑證，而免征是在印花稅應(yīng)稅范圍而免于征收。
6.印花稅會計處理：
根據(jù)會計制度等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納印花稅時，如果采取的是按期申報需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下核算；而如果是采用貼花的方式，則直接借記“稅金及附加-印花稅”，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”。
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