河南稅協(xié)12366咨詢熱點問題解答（第6期）

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第6期

一、增值稅

1．跨地區(qū)提供建筑服務(wù)是否需要預(yù)繳增值稅？如何預(yù)繳？

您好，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定計算預(yù)繳增值稅：

一、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

二、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

三、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用上述規(guī)定。

2．未開票收入如何申報增值稅？

您好，企業(yè)取得未開票收入按下列要求填寫增值稅申報表：

一、一般納稅人取得未開票收入需填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第5至6列“未開具發(fā)票”欄次。

二、小規(guī)模納稅人取得未開票收入分以下情形填寫申報表：

（一）按月申報，月銷售額不超過10萬（按季申報，季度銷售額不超過30萬，含本數(shù)），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”

（二）按月申報，月銷售額超過10萬（按季申報，季度銷售額超過30萬），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”

3．先進制造業(yè)加計抵減政策是如何規(guī)定的？

您好，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。

4．最新的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、數(shù)電票

5．開具建筑服務(wù)數(shù)電票時，備注欄如何填寫？

您好，企業(yè)使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開票的，登錄電子稅務(wù)局后，在【我要辦稅】中依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【藍字發(fā)票開具】跳轉(zhuǎn)至電票平臺，點擊【立即開票】，在特定業(yè)務(wù)中選擇“建筑服務(wù)”后，開票內(nèi)容中填寫建筑服務(wù)發(fā)生地、建筑項目名稱、土地增值稅項目編號等信息，點擊“發(fā)票開具”，開具成功后發(fā)票內(nèi)容中顯示建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，備注欄顯示跨地（市）標志、土地增值稅項目編號等信息。

6．開具貨運數(shù)電票時，備注欄如何填寫？

使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開票的，登錄電子稅務(wù)局后，在【我要辦稅】中點擊【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】-【發(fā)票填開】的“立即開票"功能，在特定業(yè)務(wù)中選擇“貨物運輸服務(wù)”，票面左上角自動展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。特定信息欄次包括：運輸工具種類，運輸工具牌號，起運地，到達地，運輸貨物名稱，全部為必填內(nèi)容。發(fā)票備注欄中自動帶出相關(guān)信息，無需在備注欄重復(fù)填寫該信息。

三、發(fā)票管理

7．定額發(fā)票如何查詢？

您好，取得定額發(fā)票可前往主管稅務(wù)機關(guān)查詢發(fā)票的真?zhèn)?，也可以通過“企業(yè)業(yè)務(wù)”或“自然人業(yè)務(wù)”登錄電子稅務(wù)局后，點擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】功能進行發(fā)票信息查詢驗證。

8．銷售二手車，如何開具發(fā)票？

您好，對已登記的小微型非營運載客汽車，買賣雙方可以選擇在車輛原登記地或者買方住所地進行二手車交易，辦理交易的二手車交易市場經(jīng)營者、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二手車所有人不通過二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等將車輛直接出售給買方的，應(yīng)當由二手車交易市場經(jīng)營者按規(guī)定向買方開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

9．個人可以代開發(fā)票嗎？如何代開？

您好，個人申請代開發(fā)票可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局（河南）代開數(shù)電票路徑如下：自然人可通過【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開增值稅發(fā)票】模塊辦理代開增值稅普通發(fā)票。

10．定額發(fā)票加蓋公章還是發(fā)票專用章？

您好，開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當加蓋發(fā)票專用章。

四、征收管理

11．跨市提供建筑服務(wù)的納稅人，是否需要申請跨區(qū)域涉稅事項報告？如何辦理？

您好，省內(nèi)跨市提供建筑服務(wù)，需要辦理跨區(qū)域涉稅事項報告?？赏ㄟ^辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

電子稅務(wù)局申報路徑：點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區(qū)域涉稅事項報告】，點擊【新增報告】跳轉(zhuǎn)新增報告界面，填寫跨區(qū)域經(jīng)營基本信息和跨區(qū)域經(jīng)營合同等信息，填寫完后點擊【提交】，完成《跨區(qū)域涉稅事項報告表》填寫辦理。

12．逾期申報如何處理？有滯納金嗎？

您好，您可通過新電子稅局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報查詢】查詢企業(yè)的未申報記錄，選擇對應(yīng)的未申報記錄后的【去申報】進行逾期申報。

也可通過新電子稅局【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】，進入相應(yīng)的稅（費）種申報功能模塊，進行逾期申報。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

聲明：以上內(nèi)容由河南省注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布，正保會計網(wǎng)校整理，如有異議，請以官網(wǎng)為準。