河南稅協(xié)12366咨詢熱點問題解答（第5期）

一、增值稅

1．小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。自2023年1月1日起施行。

2．小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報表？

您好，增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、附列資料和其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

二、小規(guī)模納稅人取得未開票收入分以下情形填寫申報表：

（一）按月申報，月銷售額不超過10萬（按季申報，季度銷售額不超過30萬，含本數(shù)），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”

（二）按月申報，月銷售額超過10萬（按季申報，季度銷售額超過30萬），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”

三、試點小規(guī)模納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票的金額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；開具的“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“醫(yī)療服務(wù)（門診）”“醫(yī)療服務(wù)（住院）”“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電票，金額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”

二、發(fā)票管理

3．發(fā)票開具錯誤如何處理？

您好，發(fā)票開具錯誤根據(jù)不同的發(fā)票類型，處理方式有所不同。

一、增值稅專用發(fā)票（紙票）

（一）作廢

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅且未記賬；

3.購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

2.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

二、增值稅普通發(fā)票（紙票）

（一）作廢

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢?？缭虏坏米鲝U。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

三、數(shù)電票

數(shù)電票一旦開具無法作廢，您如果發(fā)生開票有誤的情形，需開具紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票沖紅。如出現(xiàn)紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票開具有誤，可完成全額紅沖后重新開具藍字發(fā)票。

試點納稅人開具數(shù)電票后，發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方均可填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票。

2.受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》后全額開具紅字數(shù)電票，無需受票方確認。

3.需要說明的是：

①受票方為非試點納稅人或開票試點納稅人，符合第（1）條規(guī)定情形的，受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開《確認單》或確認，開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》或確認。

受票方為開用票試點納稅人或用票試點納稅人，符合第（1）條規(guī)定情形的，受票方和開票方均通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》或確認。

②開票方開具的含有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電藍字發(fā)票，符合第（1）條規(guī)定情形的，也需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》。

③試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

④開票方或者受票方填開《確認單》時，輸入相應(yīng)條件點擊查詢找到對應(yīng)藍字發(fā)票，點擊選擇即可進入確認單填開界面。

四、代開發(fā)票

稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開發(fā)票后，如果納稅人發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以開具紅字發(fā)票。

符合以下作廢條件的，可以申請作廢：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

4．如何查驗發(fā)票真?zhèn)危?/strong>