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河南省稅協(xié)根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所需求,對(duì)其和納稅人關(guān)心的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題,每月從12366咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題中整理選出部分,供大家參考。
一、增值稅
1.自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者向資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品,資源回收企業(yè)能否反向開票?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定:“一、自2024年4月29日起,自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者(以下簡(jiǎn)稱出售者)向資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品,符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票(以下稱“反向開票”)。
報(bào)廢產(chǎn)品,是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的,已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值的產(chǎn)品。
出售者,是指銷售自己使用過(guò)的報(bào)廢產(chǎn)品或銷售收購(gòu)的報(bào)廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月(指自然月,下同)“反向開票”累計(jì)銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元(不含增值稅,下同)的自然人。”
2.資源回收企業(yè)需要“反向開票”如何申請(qǐng)?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定:“四、資源回收企業(yè)需要“反向開票”的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請(qǐng)表》(附件1),并提供危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證或報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書或商務(wù)部門再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案登記證明?!?/p>
3.資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票能否用于本企業(yè)所得稅稅前扣除?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定:“十六、資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票,符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件相關(guān)規(guī)定的,可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的,嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定處理?!?/p>
4.自然人通過(guò)“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品是否需要預(yù)繳個(gè)人所得稅及辦理所得稅匯算清繳?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定:“十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時(shí),應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅的申報(bào)事項(xiàng),于次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦稅費(fèi)報(bào)告表》(附件3)和《代辦稅費(fèi)明細(xì)報(bào)告表》(附件4),并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。未按規(guī)定期限繳納代辦稅費(fèi)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其“反向開票”資格,并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費(fèi)、滯納金。十四、出售者通過(guò)“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品,按照銷售額的0.5%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。出售者在“反向開票”的次年3月31日前,應(yīng)當(dāng)自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳,資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)向出售者提供“反向開票”和已繳稅款等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出售者存在未按規(guī)定辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳情形的,應(yīng)當(dāng)依法采取追繳措施,并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開票”?!?/p>
5.出售者通過(guò)“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品能否享受增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定:“十三、出售者通過(guò)“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品,可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)整,按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。
出售者通過(guò)“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品,當(dāng)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的,對(duì)其“反向開票”的資源回收企業(yè),應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào),并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)?!?/p>
6.資源回收企業(yè)“反向開票”有哪些具體要求?
根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定:“五、資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng),在線向出售者反向開具標(biāo)注“報(bào)廢產(chǎn)品收購(gòu)”字樣的發(fā)票。六、資源回收企業(yè)“反向開票”,以及納稅人銷售報(bào)廢產(chǎn)品自行開具發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照新的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》正確選擇“報(bào)廢產(chǎn)品”類編碼(附件2)。稅務(wù)總局將根據(jù)需要適時(shí)對(duì)《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,并在開票系統(tǒng)中及時(shí)更新。七、資源回收企業(yè)可以根據(jù)“反向開票”的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要,按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票額度,或最高開票限額和份數(shù)。八、資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,可以反向開具普通發(fā)票,不得反向開具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計(jì)稅方法的,可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品,增值稅計(jì)稅方法發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)對(duì)“反向開票”的票種進(jìn)行調(diào)整?!?/p>
二、企業(yè)所得稅
1.企業(yè)所得稅匯算時(shí)如何享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?
您好,在匯算清繳申報(bào)時(shí),企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017版)》(A107040)第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”,或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018版)》(B100000)第17行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。
對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè),申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù),自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的,申報(bào)系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額并生成表單,納稅人確認(rèn)即可。
2.河南省企業(yè)所得稅匯算時(shí)提示企業(yè)類型不存在,如何處理?
您好,企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),《A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中“101納稅申報(bào)企業(yè)類型(填寫代碼)”需要納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式情況,從《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí),該項(xiàng)自動(dòng)調(diào)取納稅人已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯總納稅相關(guān)信息,且不可修改。
企業(yè)所得稅匯算時(shí)如果提示“企業(yè)類型不存在”,應(yīng)先核實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的信息是否完整、準(zhǔn)確。如果企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息有誤或已變更,需要在電子稅務(wù)局提交“匯總納稅報(bào)告”,變更相關(guān)匯總納稅信息后,才能正確填報(bào)。
電子稅務(wù)局操作路徑:【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【匯總納稅報(bào)告】
三、個(gè)人所得稅
1.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳提交退稅申請(qǐng)后,多長(zhǎng)時(shí)間可以到賬?
您好,可以在個(gè)人所得稅APP【申報(bào)記錄】-【已完成】中,點(diǎn)擊您的申報(bào),選擇【退稅記錄】,點(diǎn)擊【當(dāng)前狀態(tài)】,查看您的綜合所得年度匯算申報(bào)辦理進(jìn)度。如果顯示“國(guó)庫(kù)處理完成”,因部分銀行小額到賬無(wú)短信提醒,建議您查詢“國(guó)庫(kù)處理完成”日期前后,個(gè)稅APP綁定銀行卡流水查看退稅到賬情況。如果顯示“提交申請(qǐng)成功”或“稅務(wù)審核通過(guò)”,請(qǐng)您耐心等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳退稅,需經(jīng)過(guò)必要的核對(duì)程序,稅務(wù)、財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行等部門要聯(lián)動(dòng)辦理。為確保納稅人能夠安全收到退稅款,還要校驗(yàn)納稅人填報(bào)的銀行賬戶是否真實(shí)有效,整個(gè)鏈路較長(zhǎng)。
2.員工離職后個(gè)稅app任職受雇信息沒(méi)變,如何處理?
您好,您想要變更任職受雇信息和任職受雇時(shí)間您可以聯(lián)系原扣繳單位辦稅人員。讓辦稅人員在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)通過(guò)人員信息采集模塊,將您的離職日期填寫上。再聯(lián)系當(dāng)前任職單位,讓單位辦稅員通過(guò)人員信息采集模塊,將您的入職信息填寫上,即可變更。你也可以拿有關(guān)證明材料到稅務(wù)大廳辦理變更。
3.個(gè)人所得稅個(gè)人身份信息被冒用如何處理?
您好,只要該公司給您做過(guò)雇員個(gè)人信息報(bào)送,且未填報(bào)離職日期的,該公司就會(huì)出現(xiàn)在您的“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下:
(1)如果是您曾經(jīng)任職的單位,可在“個(gè)人所得稅”APP【我的】(或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端【個(gè)人信息管理】)的任職受雇信息中點(diǎn)擊該公司這條記錄,然后在右上角點(diǎn)擊【申訴】,申訴類型選擇“曾經(jīng)在職”,填寫離職時(shí)間等補(bǔ)充說(shuō)明后,點(diǎn)擊【提交】,申訴狀態(tài)變?yōu)橐咽芾恚?/p>
(2)如果是您從未任職的單位且屬于冒用您個(gè)人信息的,可在“個(gè)人所得稅”APP【我的】(或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端【個(gè)人信息管理】)的任職受雇信息中點(diǎn)擊該公司這條記錄,然后在右上角點(diǎn)擊【申訴】,申訴類型選擇“從未在職”,填寫補(bǔ)充說(shuō)明后,點(diǎn)擊【提交】,由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查。申訴提交后,您的“個(gè)人所得稅”APP(或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端)有關(guān)該公司的任職受雇信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP(或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端)的消息提醒向您反饋,您也可通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP(或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端)“異議處理查詢”進(jìn)行查看,敬請(qǐng)留意。
(以上內(nèi)容由省局納稅服務(wù)和宣傳中心提供)
聲明:以上內(nèi)容由河南省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理,如有異議,請(qǐng)以官網(wǎng)為準(zhǔn)。
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