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練習(xí)時(shí)間:2023-10-15 做題次數(shù):559 準(zhǔn)確率: 14.97%
1、(2022年)企業(yè)下列事項(xiàng)通過“其他收益”核算的有( )。
A、符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅
B、出口貨物退回的增值稅額
C、根據(jù)規(guī)定加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額
D、收到申請核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項(xiàng)
E、收到個(gè)人所得稅繳納稅款手續(xù)費(fèi)
選項(xiàng)A,小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅,借記“所得稅費(fèi)用”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”,選項(xiàng)B,收到退稅款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;選項(xiàng)D,取得退還的留抵稅額時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
【點(diǎn)評】“其他收益”科目核算的內(nèi)容
(1)核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅和直接減免的增值稅;
(2)貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅,期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助(或其他收益)
借:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助(或其他收益)
貸:本年利潤
(3)對于郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額,通過“其他收益”科目核算,我們在“第二部分第二章 貨物與勞務(wù)稅納稅審核與納稅申報(bào)代理”中進(jìn)行詳細(xì)介紹;
(4)企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)規(guī)定收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日?;顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目,通過“其他收益”科目核算。
(5)自2019年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定比例抵減應(yīng)納稅額。日常核算不變;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
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