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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題分析:契稅稅收優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2023/10/10 09:59:30 字體:

每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí),對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握,因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí),對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。下面就上周(2023年10月02日到2023年10月08日)題目中大家正確率較低的一個題目進(jìn)行點評。

練習(xí)時間:2023-10-03 做題次數(shù):936 準(zhǔn)確率: 20.02%

1、下列項目免征契稅的是(?。?。

A、以獲獎方式獲得的房屋

B、在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人承受公司股權(quán)(股份),公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移

C、以國家作價入股方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地

D、母公司以房屋權(quán)屬向其全資子公司增資

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

選項A,以獲獎方式獲得的房屋,沒有免征契稅的規(guī)定;選項B,在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人承受公司股權(quán)(股份),公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅;選項C,以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,不屬于規(guī)定的免稅范圍,對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

【點評】本題考查的是契稅稅收優(yōu)惠。在小稅種中,稅收優(yōu)惠是重點,要熟悉掌握。其中企業(yè)、事業(yè)單位改制重組契稅優(yōu)惠如下:

自2021年1月1日起至2023年12月31日,企業(yè)、事業(yè)單位在改制重組過程中涉及的契稅政策如下:

(1)企業(yè)改制

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

(2)事業(yè)單位改制

事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

(3)公司合并

兩個或兩個以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續(xù)的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

(4)公司分立

公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

(5)企業(yè)破產(chǎn)

①債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;

②非債權(quán)人:承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,免征;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,減半征收。

(6)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

①對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位,免征契稅。

②同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。

③母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅。

(7)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè),對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

(8)劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,不屬上述規(guī)定的免稅范圍,對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

(9)公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓

在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人承受公司股權(quán)(股份),公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅。

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